В Закладки

Главная
Официальная
Новости
Курсовые работы
Дипломные проекты
Лекции и конспекты
Рефераты
Софт
Ссылки
Справочник Студента
Гостевая

Почта


Поиск по сайту:

          

















Заказывайте здесь установку электросчетчика на улице.
Дипломный проект. Проблемы неплатежеспособности организации и методы их решения (на примере АК «Якутскэнерго»).

Дипломный проект. Проблемы неплатежеспособности организации и методы их решения (на примере АК «Якутскэнерго»).

РЕЦЕНЗИЯ

на дипломную работу студентки

Новосибирского государственного университета экономики и управления – «НИНХ»

Дипломная работа на тему «Проблемы неплатежеспособности организации и методы их решения (на примере АК «Якутскэнерго»)» является актуальной, так как неплатежеспособность Российских организаций является важной для исследований и имеет практическую ценность.

В работе стояли задачи по изучению причин возникновения неплатежей в РФ, анализ состояния дебиторской задолженности и уровня расчёта потребителей за поставляемые энергоресурсы на примере АК «Якутскэнерго» и разработки рекомендаций по совершенствованию денежных расчётов.

В соответствии с поставленной задачей автор изучил деятельность предприятия, проанализировав результаты расчётов потребителей энергоресурсов за 1998-2003 года, выявил причины неплатежеспособности и дал некоторые рекомендации по совершенствованию денежных расчётов.

В целом, автор справился с поставленной целью, раскрыл сущность неплатежей, что говорит о хороших знаниях проблемы.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ

И УПРАВЛЕНИЯ – «НИНХ»

Институт____Филиал заочного образования, г. Якутск

Кафедра_____Финансы

К ЗАЩИТЕ

Заведующий кафедрой

__________М.Ю. Савельева

«_____» _______________2005 г.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по специальности высшего профессионального образования

___060400_________________ Финансы и кредит_________________________

Проблемы неплатежеспособности организации и методы их решения (на примере АК «Якутскэнерго»)

Исполнитель

студент гр.ФК 01-С ________________________________________

подпись, дата

Научный

руководитель_________________________________________________Г.М.Кошкина

подпись, дата

подпись, дата И.О. Фамилия

НОВОСИБИРСК – 2005

С О Д Е Р Ж А Н И Е

Стр. Введение 3 Глава 1 Современные проблемы управления дебиторской

задолженностью 5 1.1 Экономическая сущность дебиторской задолженности, ее виды 6 1.2 Источники дебиторской задолженности 9 1.3 Основные проблемы управления дебиторской задолженностью 14 Глава 2 Анализ состояния дебиторской задолженности

организации Энергосбыт АК «Якутскэнерго» 24 2.1 Характеристика предприятия по виду деятельности и организация расчетов с потребителями энергии 24 2.2 Анализ дебиторской задолженности 35 2.3 Формы расчетов с потребителями 54 Глава 3 Мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности 59 3.1 Стратегия предприятия в части уменьшения задолженности за потребленные энергоресурсы 59 3.2 Бизнес- план энергосбытовой деятельности как рычаг снижения дебиторской задолженности 64 3.3 Создание резерва сомнительных долгов 69 3.4 Пути нормализации расчетов за отпущенные энергоресурсы 71 3.5 Автоматизация расчетов с потребителями 74 Заключение Список использованных источников Приложения Введение

Огромная роль энергетики в развитии экономики определяется тем, что любой производственный процесс во всех отраслях промышленности, в сельском хозяйстве, на транспорте, все виды обслуживания населения страны связаны со всё возрастающими масштабами использования энергии.

Специфика энергетики такова, что, являясь одним из немногих монополистов на рынке, она испытывает, как никто, трудности, связанные с риском неоплаты за поставленную потребителям продукцию.

Одной из самых актуальных проблем российской энергетики является наличие дебиторской задолженности за отпущенные энергоресурсы. Безвозмездное временное отвлечение денежных средств на длительный срок отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что становится невыгодным в периоды инфляции, когда особенно необходима иммобилизация собственных оборотных активов. Причины такого явления носят как объективный (по отношению к предприятию), так и субъективный характер. При этом имеются определенные глубинные противоречия в решении данной проблемы.

В мировой практике уже накоплен большой опыт решения этой проблемы, актуальной для национальных экономик многих стран и для международной торговли, хотя она и не стоит так остро, как в современной российской экономике.

Проблема совершенствования системы расчетов, сокращения просроченной дебиторской задолженности не может быть решена одним действием. Хозяйственная практика развитых стран доказывает, что эта проблема должна решаться путем разработки и применения целого арсенала различных методов. Не может быть единого методического решения для всех конкретных ситуаций. Каждому субъекту необходимы разработка комплекса мер по совершенствованию системы расчетов, осуществление грамотной и высококвалифицированной политики предотвращения и возврата дебиторской задолженности, ужесточение контроля за расчетами с потребителями энергии.

На сегодняшний день, теоретически хорошо раскрыты вопросы дебиторской задолженности, а именно такие понятия как сущность, причины возникновения, ее источники, но пути решения, проблемы управления дебиторской задолженностью не достаточно изучены и в основном решаются с учетом накопленного опыта и наличия положительных результатов в повышении ее ликвидности. Данный вопрос остается одним из самых актуальных в условиях рыночных отношений.

При написании настоящей работы была поставлена следующая цель – исследовать причины возникновения, проблемы регулирования дебиторской задолженности и способы снижения ее величины.

Важность темы и поставленная цель предопределили следующие задачи: изучить экономическую сущность дебиторской задолженности и причины ее возникновения; рассмотреть формы платежей, используемые при расчетах с потребителями и их влияние на сокращение дебиторской задолженности; рассмотреть проблему неплатежей как источника дебиторской задолженности в конкретном ее аспекте, связанном с таким явлением как просроченная дебиторская задолженность и по возможности определить способы управления дебиторской задолженностью; с целью управления дебиторской задолженностью показать важность проведения внутреннего анализа. Раскрытию этих вопросов посвящена первая глава настоящей работы.

Задачи второй главы - рассмотреть функциональные особенности энергетических предприятий; специфику организации расчетов с потребителями энергии; проанализировать структуру и динамику используемых систем и форм расчетов; изучить структуру дебиторской задолженности; провести анализ и обоснование дебиторской задолженности на примере предприятия Энергосбыт АК “Якутскэнерго” за 1999–2002 год на основе отчетных данных по сбытовой деятельности за четыре последних года.

Пути совершенствования форм расчетов, использования различных способов предотвращения и сокращения просроченной дебиторской задолженности; поиск приемлемых методик нормализации расчетов; внедрение автоматизации в процесс управления дебиторской задолженностью; рассмотрение бизнес-плана по энергосбытовой деятельности, как инструмента прогнозирования доходной части бюджета предприятия и разработки стратегии предприятия в части уменьшения дебиторской задолженности за потребленные энергоресурсы предлагаются в третьей главы.

Предметом исследования является дебиторская задолженность предприятий перед ОАО АК «Якутскэнерго».

Объектом исследования является предприятие Энергосбыт АК «Якутскэнерго» г. Якутска зарегистрированное Распоряжением Министра Юстиции РС (Я) № 410-п-96 от 25.06.96 г.

При рассмотрении вопросов, освещаемых в работе, нами были изучены и использованы ряд нормативных документов: федеральные законы, налоговый и гражданский кодекс, работы ведущих экономистов, материалы периодической печати и глобальная сеть Internet.

На наш взгляд, достаточно изучены экономистами и описаны в теоретической литературе пути проведения анализа и контроль за состоянием дебиторской задолженности: Ковалев В.В. «Анализ и управление дебиторской задолженностью»; Ефимова О.В. «Как анализировать финансовое положение предприятия»; Ковалева А.М. «Финансы и кредит»; Бланк И.А. «Основы финансового менеджмента» и др. При рассмотрении проблем по управлению дебиторской задолженностью, нами были использованы такие источники литературы, как: Крутик А.Б., Хайкин М.М. «Основы финансовой деятельности предприятия»; Ковалева А.М. «Финансы и кредит», которые широко известны и применяемы в настоящее время большинством предприятий.

Глава 1. Современные проблемы управления дебиторской задолженностью.

1.1. Экономическая сущность дебиторской задолженности,

ее виды

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность предприятию различных юридических и физических лиц, возникшая в ходе хозяйственной деятельности.

Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результат выполнения работ или оказания услуг [18].

По своей экономической сущности дебиторская задолженность представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. Это просто деньги. Деньги, которые у предприятия, по идее, есть, но не «живьем», а в виде обязательств, выраженные в той или иной форме. Деньги, каковы бы они не были, это тоже товар. А товар, как известно можно продать. Вопрос в том, можно ли осуществить такую сделку, имеется ли покупатель на этот товар и насколько целесообразна такая продажа, в частности, по сравнению с другими вариантами взыскания долгов. «В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков её погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях её развития» [34].

Главным фактором, определяющим финансовое положение предприятия, является состояние его оборотных средств и одного из элементов – дебиторской задолженности.

«Оборотные средства (оборотный капитал) - это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо и т.д.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах» [12].

Дебиторская задолженность относится ко второй группе оборотных средств «Фонды обращения».

Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов, состоянием дебиторской задолженности лежит в первую очередь на самом предприятии. Для этих целей в структуре управленческого персонала предусматривается специальное подразделение финансовой службы.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится задолженность, которая обусловлена ходом выполнения производственной задачи предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается задолженность, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, ослабление контроля над отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям).

Дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощенная и связанная с юридическими правами, включая право на владение. Согласно статье 128 ГК РФ, дебиторская задолженность признается имуществом.

Актив «дебиторская задолженность» имеет три существенных характеристики:

1) он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую прирост денежных средств;

2) представляет собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект.

3) права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законные или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива, у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду.

Неплатежи, экономический кризис, являются первоначальной причиной проблемы ликвидности дебиторской задолженности. Но и это далеко не все предпосылки, создающие проблему роста дебиторской задолженности.

Показатель качества дебиторской задолженности определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения. Согласно статье 96 ГК РФ установлен общий срок исковой давности в три года. Следует иметь в виду, что законодательство предусматривает и специальные сроки исковой давности, как сокращенные, так и длительные по сравнению с общим сроком (например, статья 797 и статья 966 ГК РФ).

Сложившаяся ситуация в энергосистемах такова, что существует актив в виде задолженности, невозможной к взысканию или «мертвой задолженности», погашение которой практически невозможно в силу независящих от энергосистемы причин. Предприятия, имеющие такую задолженность, должны предусматривать ее списание или продажу.

Задолженность предприятий (потребителей энергии), у которых в результате процедуры банкротства с целью оздоровления введено внешнее или конкурсное управление, можно назвать «мораторной задолженностью». Работа с «мораторной» задолженностью невозможна в течение действия моратория. Вместе с тем, эта задолженность после истечения срока моратория переходит в так называемую «рабочую» задолженность либо в разряд «мертвой» задолженности.

По остальным долгам, за исключением «текущей» задолженности (со сроком образования от 0 до 2 месяцев), ведется работа по взысканию задолженности. Подобного рода дебиторская задолженность называется «рабочей». Это та дебиторская задолженность, в ходе реструктуризации которой заключаются соглашения с графиками погашения задолженности, ведется работа по ограничениям (отключением от сетей энергоснабжения).

Под «текущей» понимается задолженность за энергию, не оплаченная по договору энергоснабжения за данный период платежа до окончания следующего за ним периода платежа. По истечении указанного срока текущая задолженность относится к «просроченной» задолженности.

По структуре дебиторской задолженности, срокам возникновения и погашения, причинам возникновения и деловым партнерам можно судить об эффективности использования организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключенных договоров и ряде других показателей.

1.2. Источники дебиторской задолженности

Теоретически, осуществление предпринимательской деятельности участниками имущественного оборота предполагает, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвращают вложенные средства, но и получают доходы. Однако, на практике, не редко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятия не имеют возможности взыскать долги с дебиторов. В этом случае дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда и годы. Источниками дебиторской задолженности, а следовательно и факторами ее роста могут являться:

1) несоответствие объема денежной массы, находящейся в обращении, стоимостному объему выпускаемой продукции, оказываемых услуг и платежей в бюджетной сфере;

2) падение производства при росте доходов;

3) снижение инвестиционных накоплений и других остатков денежных средств у предприятий;

4) значительное опережение процентных банковских ставок по сравнению с темпами инфляции (в несколько раз) и практическая недоступность получения кредитов, особенно долгосрочных, для большинства предприятий;

5) отвлечение платежных средств для закупки валюты и дальнейшее обесценивание рубля;

6) почти полное отсутствие практики факторинга (торговли долгами);

7) сохранение психологии государственных иждивенцев у многих отраслей и предприятий;

8) отсутствие государственной политики цен, отсутствие у государства реальных экономических рычагов регулирования цен на рынке (за исключением налогов и других фискальных методов).

Основной причиной роста дебиторской задолженности является отсутствие средств на расчетных счетах предприятий в основном из-за неплатежей за поставленную ими готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Очень тревожным показателем, также напрямую связанным с платежами и уменьшением средств у предприятий, является сокращение инвестиций. Значительную роль здесь играет кредитная политика Центрального банка России, который долгое время устанавливал ставку процента при прямом кредитовании и выдаче коммерческим банкам межбанковского кредита по своему усмотрению, без прямой привязки к темпам инфляции.

В деятельности многих предприятий укоренилась порочная практика злоупотребления заемными средствами. Парадоксом жизни стала ситуация, когда предприятие, которое считается безнадежным должником, в то же время имеет солидный валютный счет, осуществляет активные финансовые вложения в акции и другие ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий и банков. Используя механизм беспроцентной товарной ссуды, предприятия-партнеры получают продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги и задействуют в качестве оборотных средств. Если на протяжении длительного времени стороны не проявляют стремления к взысканию (погашению) задолженности, то в их действиях можно усмотреть признаки сознательного умысла не расплачиваться. Так, феномен массовых неплатежей обращается в аморальную выгоду некоторых хозяйствующих субъектов, совершающих ничтожные сделки.

Как правило, причиной роста дебиторской задолженности является неплатежеспособность должника, что приводит к неэффективной работе предприятия. Ухудшается финансовое состояние предприятия, так как «зависшая» дебиторская задолженность – это денежные средства, которые выпадают из оборота и, естественно, не только не дают дохода, но и ставят очень часто предприятие в трудное положение при расчетах с другими предприятиями, что в свою очередь влечет за собой непредвиденные расходы в виде штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обязательств перед кредитором. Как следствие, наличие у предприятия просроченной дебиторской задолженности порождает проблему неплатежей, но уже по его вине.

«В широком смысле слова неплатежи в экономике включают в себя совокупную просроченную задолженность предприятий другим предприятиям (поставщикам), государству (по платежам в бюджет и внебюджетные фонды), работникам (по средствам, направляемым на потребление), банковскому сектору (по банковским кредитам)» [18].

“Классическим” видом неплатежей в узком смысле этого слова является просроченная задолженность предприятий своим поставщикам. При этом большая часть неплатежей нефинансового сектора России приходится на промышленность, в том числе на энергетику, примерно 30% - на сельское хозяйство, строительство и транспорт.

Проблема неплатежей является вопреки распространенному мнению не статической суммой накопившихся задолженностей, а негативным и до настоящего времени самовоспроизводящимся процессом, общенациональный размах которого требует применения адекватных по масштабу государственных мер, а комплексный характер, связанный с инвестиционным кризисом, несовершенством расчетно-платежной системы, побочными следствиями антиинфляционных мер, делает необходимой увязку комплекса финансовых, коммерческих, экономических и управленческих решений [24].

Применяемые в настоящее время в народном хозяйстве схемы расшивки неплатежей недостаточно эффективны, в них зачастую используются малоликвидные и необеспеченные расчетно-платежные инструменты, иногда маскируются финансовые спекуляции, и при высоком уровне инфляции, несогласованности действий смежных отраслей они не предотвращают, а лишь замедляют рост общей задолженности. Механизмы погашения взаимных задолженностей предприятий путем переуступки долга и натурального обмена (бартера) чрезвычайно трудоемки и зачастую неработоспособны при количестве участников более 4-5. Из-за отсутствия реальных платежных средств они не активизируют операции с использованием наличных денег (заработная плата, расчеты с бюджетом), их инициативный характер не позволяет корректно прогнозировать движение денежных средств в отрасли или регионе.

Республике Саха также присуще хроническое наличие взаимных неплатежей. Сценарий развития кризиса неплатежей в принципе схож с общероссийским и особенно с дальневосточным, хотя имеет и свои отличительные черты.

Рост дебиторской задолженности может быть вынужденным, когда производитель не может ни выбирать покупателя, ни остановить отгрузку без существенного ущерба для производства. Пример — поставка Нерюнгринского угля и передача электроэнергии из Республики Саха (Якутия) в районы южной зоны Дальнего Востока — Хабаровского и Приморского краев, в Сахалинскую область. Несмотря на многочисленные совещания по вопросу погашения задолженности, меры по реализации обязательств со стороны администраций этих регионов не принимаются. И, более того, продолжают выходить с проектами договора по поставке угля и передачи электроэнергии на предстоящие годы. По-видимому, безотказное «ссуживание» оборотных фондов в виде товара (угля, электроэнергии) безусловно им выгодно, а за ростом их дебиторской задолженности стоит отнюдь не неплатежеспособность, а в чистом виде аморальная финансовая безответственность. Речь идет о действиях, при которых проявляется безответственность в отношении капитала собственника, которому наносится п

рямой ущерб, а также в отношении капитала партнеров по бизнесу (прежде всего кредиторов; в отношении финансовых требований бюджета республики).

Итак, причины возникновения дебиторской задолженности внешне нормально функционирующих предприятий имеют своеобразный характер, в них существенно присутствует элемент особой финансовой безответственности и безнаказанности. Ситуацию усугубляет сочувственное отношение общественного мнения к должникам и негативное — к правительству как виновнику проблемы неплатежей. Отсюда вытекают три главных направления действий по преодолению причины неплатежеспособности:

1) неплатежеспособность должна стать выявляемым и общественно осуждаемым явлением как результат деловой несостоятельности и финансовой безответственности;

2) цивилизованными методами ввести в ограничительный режим функционирования те группы предприятий, которые являются основными генераторами проблемы неплатежей;

3) ввести в правила экономических отношений субъектов ограничения и условия, делающие аморальный бизнес невыгодным. Они могут быть традиционными и частично временными, так как необходимо быстро преодолеть ситуацию, которая по своему характеру, особенностям и остроте не очень знакома мировой цивилизации.

Конечно, соблазн приписывать все экономические неурядицы в нашем хозяйстве только целенаправленным воздействиям криминального порядка очень велик и освобождает от разработки экономических мер по оздоровлению экономики. Но проблема кризиса платежеспособности отечественных предприятий сложна и многогранна. И лишь выявив ее суть, можно определить пути финансового оздоровления народного хозяйства и государственных финансов, укрепления национальной валюты и повышения ее покупательской способности и, в конечном счете, обеспечить экономическую безопасность страны. И поэтому данная проблема требует серьезного подхода к анализу причин и разработке путей выхода из кризиса.

Трудности, связанные с риском неоплаты за поставленную потребителям продукцию, в первую очередь испытывают энергетики. Характерная особенность энергетического процесса - одновременность и жесткая зависимость процессов производства, распределение и потребление энергии по времени и количеству. В отличие от других отраслей промышленности в энергетике отсутствуют остатки незавершенного производства, склады готовой продукции. Это означает, что потребители энергии рассчитываются с энергетиками лишь по факту оказания услуг или покупки товара (электро – и теплоэнергии), а поставщики энергии, по сути, являются кредиторами для своих потребителей.

Система расчетов без предоплаты создает потенциальную возможность роста сверхнормативной дебиторской задолженности на этих предприятиях.

В условиях Российской Федерации переход к рынку сопровождается для многих предприятий энергетики попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Большинство предприятий впервые столкнулось с необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров, постоянного контроля над качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины.

1.3. Основные проблемы управления дебиторской задолженностью.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации ее общего размера и обеспечении своевременной инкассации. Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе текущих активов определяет особое ее место в оценке оборачиваемости текущих активов (оборотных средств). Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности влечет за собой сокращение притока денежных средств.

Управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью фирмы лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам:

* учета дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;

* диагностического анализа состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;

* разработки адекватной состоянию дел фирмы кредитной политики и внедрения в практику современных методов управления дебиторской задолженностью;

* контроля за текущим состоянием дебиторской задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может говорить о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Дебиторская задолженность может уменьшиться, с одной стороны за счет ускорения расчетов, а с другой из-за сокращения отгрузки продукции покупателям. Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применение вексельной формы расчетов и др. Основным видом расчетов является продажа с непосредственной оплатой. В условиях экономической нестабильности и кризиса доверия преобладающей формой расчетов является предоплата. Принятая на предприятии система расчетов особенно важна для финансового менеджера, несущего ответственность за эффективное управление дебиторской задолженностью.

Для управления дебиторской задолженностью на предприятии необходим всесторонний анализ дебиторской задолженности.

Анализ (от греческого-analisis) буквально означает разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние, присущие этому объекту, составляющие. Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием «синтез» - соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

В процессе анализа, прежде всего, нужно оценить динамику, состав, причины и сроки образования дебиторской задолженности, установить: нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если они есть, то необходимо срочно принять меры по их взысканию. Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Важно также изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этих целей, является период оборачиваемости дебиторской задолженности, или период инкассации долгов. Он равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей.

Для характеристики качества дебиторской задолженности определяется и такой показатель, как доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности. Рост уровня данного коэффициента говорит о снижении качества последней.

Эти показатели сопоставляют в динамике со среднеотраслевыми данными, нормативными и изучают причины увеличения продолжительности периода нахождения средств в дебиторской задолженности.

Безнадежные долги могут быть покрыты за счет специально сформированных ресурсов, в частности, за счет резерва по сомнительным долгам.

Качество дебиторской задолженности оценивается также удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности.

Особую актуальность проблема дебиторской задолженности приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок.

В процессе анализа дебиторской задолженности и управления ею, фирма в порядке прогноза должна разработать такую гибкую систему договоров, в которой предусматривались бы либо предоплата продукции, либо выставление промежуточного счета, либо гибкое ценообразование в зависимости от индекса инфляции. Затем фирма должна оценить влияние этих мер на финансовые результаты.

При управлении дебиторской задолженностью возможно применение факторинговой операции. Фирма заключает договор с факторинговой компанией о продаже конкретной дебиторской задолженности. В результате фирма получает сумму долга за минусом определенной скидки. Некоторые потери компенсируются при этом расширением продаж, притоком денег и ускорением оборачиваемости капитала.

Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. На величину дебиторской задолженности влияют:

1. Объем продаж и доля в них реализации на условиях последующей оплаты. С ростом выручки (объема продаж), как правило, растут и остатки дебиторской задолженности.

2. Условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов), тем выше остатки дебиторской задолженности.

3. Политика взыскания дебиторской задолженности. Чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности.

4. Платежная дисциплина покупателей. Объективной причиной, определяющей платежную дисциплину покупателей и заказчиков, следует назвать общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся. Кризисное состояние экономики, массовые неплатежи значительно затрудняют своевременность расчетов, приводят к росту остатков неоплаченной продукции, вместо денежных средств в качестве платежных средств используют суррогаты. Субъективные причины определяются условиями предоставления кредита и мерами, которые предпринимает предприятие по взысканию дебиторской задолженности: чем более льготные условия предоставления кредита, тем ниже платежная дисциплина дебиторов.

5. Качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. При удовлетворительном состоянии аналитической работы на предприятии должна быть сформирована информация о величине и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также о конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью предприятия.

В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета: данные журналов ордеров или заменяющих их ведомостей учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансам выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами.

Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности дает четкую картину состояния расчетов с покупателями и позволяет выявить просроченную задолженность. Кроме того, он в значительной степени облегчает проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами, благодаря чему становится возможным оценить активность предприятия во взыскании дебиторской задолженности и ее «качество».

Было бы некорректным давать общие указания о том, какой срок задержки платежа позволяет отнести задолженность к сомнительной. Для целей внутреннего анализа предприятия сами решают этот вопрос с учетом конкретно сложившейся ситуации и имеющейся практики расчетов.

Достаточно распространенным приемом анализа дебиторской задолженности является анализ ее состава по срокам погашения, позволяющий выделить ту ее часть, которая может быть причислена к сомнительной.

На основании данных о величине отгруженной продукции и ее оплате могут быть рассчитаны средние проценты оплаты по месяцам и определен средний процент остающейся неоплаченной продукции за период.

Исходя из динамики показателей отгрузки продукции и ее оплаты, можно сделать выводы о проценте отгруженной продукции, остающейся неоплаченной. Очевидно, чем больше временной период используется для определения среднего процента неоплаченной дебиторской задолженности, тем надежнее будут результаты.

Одной из насущных проблем в управлении дебиторской задолженности является автоматизация расчетов за отпущенные энергоресурсы. Для энергоснабжающих организаций с большим удельным весом в структуре электропотребления мелких бытовых потребителей особо трудной задачей является организация расчетов с потребителями именно этой группы, так как из-за их многочисленности к ним неприменимы стандартные приемы, используемые при организации расчетов с более крупными и менее многочисленными промышленными потребителями, такие как выставление авансовых счетов, применение безакцептной формы расчетов и т.п. Существующая система сбора платежей указанной группы потребителей по принципу «самообслуживания» неэффективна, в большинстве развитых стран не применяется [20].

Приемлемым решением проблемы взаиморасчетов между массовыми бытовыми потребителями и энергоснабжающими организациями могло бы быть использование электросчетчиков с предварительной оплатой электроэнергии, систем сбора показаний счетчиков по различным каналам связи и оснащения контролеров переносными инженерными пультами для снятия показаний со счетчиков и ввода в ЭВМ для дальнейшей обработки.

Для энергосистем в расчетах с потребителями характерны следующие особенности:

- большое количество фирм - потребителей электроэнергии;

- наличие огромного количества бытовых потребителей электроэнергии;

- необходимость осуществлять расчеты не на основе документов о передаче товарно-материальных ценностей, а на основе показаний электросчетчиков;

- наличие автоматизированного учета потребления электроэнергии в промышленном секторе, причем в различных регионах — в различной степени (от полного отсутствия до почти полного охвата).

Идеальным можно считать такую реализацию автоматизации бизнес-процесса расчетов с потребителями электроэнергии, которая позволяет:

- осуществлять в автоматическом режиме учет потребления всеми контрагентами конкретной энергосистемы;

- осуществлять на базе автоматического учета автоматизированный документооборот по расчетам с потребителями, включая выписку счетов и контроль их оплаты;

- формировать автоматические бухгалтерские проводки, отражающие все задействованные в расчетах с потребителями электроэнергии бизнес-процедуры.

Отсутствие соответствующих технических средств учета, позволяющих обеспечить надлежащий учет, ввести дифференцированные тарифы, плату за потребляемую мощность, предоплату, приводит к серьезному экономическому ущербу для отрасли. Проблема усугубляется также особенностью энергетического производства, характеризующегося неразрывностью во времени процессов выработки и потребления.

Целью автоматизации деятельности предприятия является достижение лучшей управляемости за счет возможности предоставления руководству предприятия отчетов в реальном масштабе времени о финансовом положении и других результатах деятельности организации. Это связано с тем, что при принятии оперативных решений руководитель должен иметь информацию о том, какова ситуация в настоящий момент, а не о том, какова она была неделю назад.

Резюмируя вышесказанное в первой главе данной работы, можно сделать следующие выводы:

Дебиторская задолженность – задолженность, возникшая в ходе хозяйственной деятельности или суммы, которые покупатели должны предприятию.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на:

1. нормальную - обусловленную ходом выполнения производственной задачи предприятия;

2. неоправданную - возникшую в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины.

По степени ликвидности дебиторская задолженность подразделяется на:

* текущую, это дебиторская задолженность, не оплаченная по договору за последний период платежа до наступления следующего за ним периода платежа;

* реструктуризированную, это дебиторская задолженность, по которой подписаны и действуют договоры (соглашения) о реструктуризации (в том числе утвержденные судом мировые соглашения), описывающие порядок, форму и сроки погашения задолженности;

* исковую, это дебиторская задолженность, взыскиваемая в ходе исполнительного производства, а также находящаяся в процессе судебного рассмотрения или в работе юридических служб (с момента подачи претензии о нарушении срока платежа);

* мораторную, это дебиторская задолженность потребителей, в отношении которых, введена процедура банкротства;

* «мертвую», это дебиторская задолженность, документально подтвержденная как нереальная к взысканию в порядке, определенным налоговым законодательством и положениями бухгалтерского учета.

Показатель качества дебиторской задолженности определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности: до 1 месяца; от 1до 6 мес.; от 6 до 12 мес.; от 1 до 2 лет; 2 до 3 лет; свыше 3 лет.

Источниками дебиторской задолженности могут являться: несоблюдение договорных отношений; злоупотребление заемными средствами; банкротство предприятий; инфляция; хронические неплатежи потребителя; сокращение инвестиций; отсутствие управления дебиторской задолженностью.

Управление дебиторской задолженностью – это процесс реализации управленческих функций, включающий анализ состояния дебиторской задолженности (оценка объема, оборачиваемости и качества), разработку адекватной кредитной политики и обеспечение использования форм рефинансирования.

Для управления дебиторской задолженностью, необходимо выделить ее современные проблемы с учетом специфики производства предприятия и активизировать работу в следующих направлениях:

1. формирование и удовлетворительное состояние аналитической работы для глубокого и всестороннего анализа качества и степени ликвидности задолженности;

2. ускорение платежей;

3. совершенствование расчетов;

4. формирование резерва по сомнительным долгам;

5. применение факторинговых операций;

6. жесткая и грамотная политика взыскания дебиторской задолженности;

7. рассмотрение гибкой системы оплаты в договорах;

8. проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами;

9. автоматизация расчетов.

Эффективное управление дебиторской задолженностью оказывает большое влияние на ликвидность, а следовательно, и на укрепление финансового положения фирмы в целом.

Учитывая сказанное выше, можно с уверенностью сказать, что эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, т. к. оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета.

Глава 2. Анализ состояния дебиторской задолженности

организации Энергосбыт АК «Якутскэнерго»

2.1. Характеристика предприятия по виду деятельности и организация расчетов с потребителями энергии

Из всех отраслей хозяйственной деятельности человека энергетика оказывает самое большое влияние на нашу жизнь. Просчеты в этой области имеют серьезные последствия. Тепло и свет в домах, транспортные потоки и работа промышленности – все это требует затрат энергии.

Основой энергетики сегодняшнего дня являются топливные запасы угля, нефти и газа, которые удовлетворяют примерно девяносто процентов энергетических потребностей человечества.

Огромная роль энергетики в развитии экономики определяется тем, что любой производственный процесс во всех отраслях промышленности, в сельском хозяйстве, на транспорте, все виды обслуживания населения страны связаны с всё возрастающими масштабами использования энергии.

Энергетика воспринимается ныне не только как один из жизнеобеспечивающих секторов экономики, но и как главный фактор успешного экономического развития, социального и научно-технического прогресса, как важнейшее условие перехода к высокому стандарту и уровню жизни.

Электроэнергетика России сегодня - это Единая энергетическая система (ЕЭС) которая представляет собой постоянно развивающийся высокоавтоматизированный комплекс, объединённый общим режимом работы и единым централизованным диспетчерским и автоматическим управлением. Система ЕЭС России является уникальной, единственной в мире, по масштабам - крупнейшей, а по мощности сопоставимой с западноевропейским энергетическим объединением. Она охватывает огромную территорию - 11 временных поясов.

Энергетическое производство имеет ряд особенностей, которые отличают его от производства на других промышленных предприятиях и объединениях. Эти особенности вытекают из специфических свойств энергии (электроэнергии и тепла) как продуктов производства и потребления. Наиболее резко они проявляются при производстве электроэнергии.

«Все элементы системы энергоснабжения, начиная с генерирующей установки и кончая энергоприемниками у потребителя, связаны между собой во время работы единым энергетическим потоком, единым технологическим процессом, который представляет собой непрерывную цепь превращения энергии. Вследствие особых физических свойств электроэнергии она распространяется мгновенно, в результате чего ее производство практически совпадает с потреблением. На всех фазах превращений и на стадии потребления энергии возможность ее аккумулирования отсутствует (за исключением ограниченных возможностей аккумулирования тепла)» [22].

Энергетическое производство включает три основных фазы: выработку энергии, ее распределение и потребление. Первые две фазы составляют процесс энергоснабжения. Выработку энергии производят электрические станции, распределение (транспортировку) энергии - электрические сети. Процесс энергоснабжения в целом осуществляется энергетическими системами - акционерными компаниями (АК “Якутскэнерго”), которые включают в единый комплекс различные производственные единицы (электростанции, сети, вспомогательные предприятия и службы). Характерная особенность энергетического процесса - одновременность и жесткая зависимость процессов производства, распределение и потребление энергии по времени и количеству. В отличие от других отраслей промышленности в энергетике отсутствуют остатки незавершенного производства, склады готовой продукции.

Энергосбыт ОАО АК «Якутскэнерго» осуществляет часть функций АК «Якутскэнерго» по сбыту, реализации и оплаты за электрическую и тепловую энергию, отпущенную собственным потребителям, а также учет дебиторской и кредиторской задолженности собственных потребителей. В состав Энергосбыта входят отделения и участки.

Энергосбыт является обособленным подразделением АО-энерго, исполняющим функцию непосредственного взаимодействия с абонентами по вопросам реализации энергии. Потребителями (абонентами)- являются юридические и физические лица, потребляющие энергию через присоединенную сеть. Отдел по ФОРЭМ ОАО АК «Якутскэнерго» осуществляет учет по отпуску и реализации электроэнергии потребителей федерального оптового рынка энергии и мощности.

Для организации учета и отражения информации о деятельности ОАО АК «Якутскэнерго» существует централизованная бухгалтерия, которую можно представить в виде рисунка 1.

Рис.1 . Структура поступления информации

в бухгалтерию ОАО АК «Якутскэнерго»

об отпуске, реализации и дебиторской задолженности потребителей энергии

Согласно рис.1 видно, что аналитический учет информации об абонентской задолженности потребителей энергии ведется не в самой бухгалтерии АК «Якутскэнерго», а в его структурных подразделениях, который в свою очередь осуществляется в определенной последовательности.

Отношения предприятия с потребителем его продукции (работ, услуг)- покупателями и заказчиками - строятся на основе заключаемых с ними договоров.

Так, расчеты с покупателями продукции осуществляются в рамках договора купли - продажи (его разновидностей). Правовые основы дого-ворных отношений определены второй частью Гражданского Кодекса РФ.

Отдельным видом договора купли-продажи является – договор на энергоснабжение.

Согласно статье 539 ГК РФ по договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю) через присоединенную сеть энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии.

Нормативной базой для проведения расчетов с потребителями за отпущенную энергию является Указ Президента РФ от 18.09.92 № 1091 «О мерах по улучшению расчетов за продукцию топливно-энергетического комплекса, постановление Верховного Совета РФ от 01.04.93 № 4725-1 «О мерах по улучшению порядка расчетов за продукцию и услуги коммунальных энергетических и водопроводно-канализационных предприятий», Инструкция № 449 от 28.12.93 «О порядке расчетов за электрическую и тепловую энергию», зарегистрированная Минюстом РФ.

Необходимым условием для заключения договора энергоснабжения является наличие у абонента, отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства, присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого необходимого оборудования, а также обеспечение учета потребления энергии.

Энергоснабжающая организация обязана подавать абоненту энергию через присоединенную сеть в количестве, предусмотренном договором энергоснабжения, и с соблюдением режима подачи, согласованного сторонами. Количество поданной энергоснабжающей организацией и использованной абонентом энергии определяется в соответствии с данными учета о ее фактическом потреблении.

Оплата энергии производится за фактически принятое абонентом количество энергии в соответствии с данными учета энергии, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

Количество потребленной абонентом энергии определяется Энергосбытом на основании показаний соответствующих приборов учета, указанных в Договоре с абонентом.

Снятие показаний приборов учета энергии оформляется составлением соответствующего акта. В акте о снятии данных с приборов учета энергии указывается наименование абонента, номер договора, дата и место составления, тип и номер прибора учета, показания прибора учета (предыдущие и последние), наименование и местонахождение точки учета, расчет количества потребленной абонентом энергии, иные необходимые сведения, подписи должностных лиц Энергосбыта и абонента, участвующих при составлении этого акта.

На основании составленного акта о снятии данных с приборов учета или показаний АСКУЭ (автоматизированные системы коммерческого учета энергии), работники Энергосбыта составляют расчетную ведомость энергопотребления соответствующего абонента.

Расчетная ведомость энергопотребления абонента составляется в электронном виде и на бумажных носителях и содержит обязательные реквизиты:

1) Наименование абонента, номера и даты договоров энергоснабжения;

2) Количество потребленной энергии и реквизиты актов о снятии данных с приборов учета;

3) Договорные величины энергопотребления абонента (для бюджетных организаций – установленные лимиты энергопотребления);

4) Расчет стоимости потребленной энергии с учетом установленных тарифов (без НДС);

5) Сведения о скидках со ссылкой на основании предоставления этих скидок и выделением отдельной строкой суммы выпадающих из-за применения скидок доходов;

6) Указание периода платежа для абонента;

7) Данные об энергопотреблении субабонентов (если имеются);

8) Подписи должностных лиц Энергосбыта, ответственных за расчеты с абонентами.

Расчетная ведомость энергопотребления составляется не позднее дня, следующего за днем снятия данных с приборов учета энергии потребителя. После составления расчетных ведомостей энергопотребления на участках энергосбытовых подразделений, данные передаются в службы отделений Энергосбыта, где формируется информация по энергорайону. Затем информация с каждого энергорайона поступает в центральный Энергосбыт, где формируется отчетность по каждому энергорайону и в целом по АК «Якутскэнерго», который в свою очередь представляется в электронном виде в бухгалтерию АК «Якутскэнерго».

Не позднее следующего дня за днем составления расчетной ведомости оформляются счет-фактуры за потребленную абонентом энергию и платежное требование на безакцептное списание суммы счета-фактуры с банковского счета абонента (если таковой порядок предусмотрен законодательством или договором с абонентом), и высылается непосредственно абоненту или обслуживающему его банку. По состоянию на 1.01.03г. ОАО АК «Якутскэнерго» имело договорные отношения с 6 597 потребителями, в том числе – 5 202 на потребление электрической энергии, 1 395 – на тепловую энергию. Правила составления и регистрации счетов-фактур определены Порядком ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.00 г. № 914 (редакция от 15.03.2001 г.).

Учет счетов-фактур ведется в Книге продаж и учетные номера счетов-фактур и платежных требований, предъявляемых соответствующему абоненту, не должны повторяться.

После выставления счет-фактур абонентам за потребленные энергоресурсы, осуществляются расчеты. Расчеты - это юридические и фактические действия сторон, направленные на надлежащее прекращение денежных долговых обязательств абонентов перед ОАО АК «Якутскэнерго» по оплате за потребленную этим абонентом энергию.

Все расчеты предприятия можно разделить на две группы:

1) Платежи по товарным операциям - операциям, связанным с движением товара, расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами.

2) Расчеты по нетоварным операциям – операциям, не обусловленным движением товара и связанным лишь с движением денежных средств, - расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями.

Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей:

1) платежными поручениями;

2) платежными требованиями – поручениями;

3) аккредитивами;

4) расчетными чеками;

5) зачетом взаимных требований;

6) векселями;

По нетоварным операциям расчеты осуществляются только с помощью платежных поручений.

Внутрифирменные расчеты и некоторые из внешних могут осуществляться наличными деньгами через кассу предприятия. Наличные расчеты с юридическими лицами ограничены суммами, устанавливаемыми Центральным банком РФ.

Внешние расчеты ведутся, как правило, в безналичной форме. Посредником в таких расчетах является коммерческий банк.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются в договоре. В практике своей деятельности предприятия используют следующие формы расчетов.

Расчеты платежными поручениями являются широко распространенной формой расчетов по товарным и нетоварным операциям. Как правило, ими оформляются предварительная оплата товаров и услуг. В таком случае составляется платежное поручение на сумму предварительного взноса, а после выполнения условий договора вносится остаток суммы сделки. Допустимая сумма предварительной оплаты не должна превышать пятидесяти процентов суммы договора, в этом случае сохраняется паритет сторон. При требовании поставщика внести 100% суммы в виде аванса нарушаются права покупателя, который изымает из своего оборота денежные средства и, по сути, кредитует поставщика. Такая форма расчетов целесообразна лишь при условии предоставления покупателю значительных скидок.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных документов (счет-фактуры, накладных, товарно-транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг. Непременным условием этой формы платежа является согласие плательщика на списание денежных средств с его счета. Такое согласие называется акцептом. Акцепт оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляется печатью. Отказ от акцепта платежного требования-поручения заявляется в течение трех рабочих дней, не считая дня поступления его в банк плательщика. Отказ должен быть обоснован и подтвержден ссылками на условия договора. Безакцептно могут списываться лишь требования, разрешенные в законодательном порядке.

В практике расчетов применяются взаимозачеты и взаиморасчеты. Взаимозачеты используются в целях ускорения оборота средств, обеспечения исполнения бюджета.

Операции по взаимозачету подлежат документальному оформлению в установленном законом порядке. К оформлению зачету принимаются обязательства:

1) денежные – в счет расчетов денежными средствами между участниками;

2) товарные, предусматривающие погашение взаимной задолженности участников зачета за поставку продукции, выполненные работы или услуги;

3) имущественные, предусматривающие передачу имущества или имущественных прав; проведение других сделок между участниками соответствующих действующему законодательству и оформленных надлежащим образом. Встречное погашение обязательств должно оформляться актом на проведение взаимозачета.

При осуществлении своей производственно- хозяйственной деятельности предприятие может пользоваться предоставленным ему поставщиком коммерческим кредитом. Коммерческий кредит – это отсрочка или рассрочка платежа за реализованную продукцию, выполненные работы или предоставленные услуги. Отсрочка или рассрочка платежа равносильны краткосрочному кредиту и покупатель должен уплатить поставщику проценты. Коммерческий кредит предоставляется в форме открытого счета или вексельной форме.

Расчеты по открытому счету представляют собой обычную форму предъявления поставщиком покупателю расчетных документов и открытия счета дебитора без оформления долгового обязательства. Задолженность дебитора погашается по мере поступления денежных средств на расчетный счет поставщика.

В практике расчетов предприятия используют векселя. Вексель - это долговое письменное обязательство выплатить указанную в векселе сумму в оговоренный срок. Вексель используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Это ценная бумага, дающая бесспорное право его владельцу (векселедержателю) требовать с должника уплаты суммы обязательства.

Кроме векселя, в качестве расчетных документов могут использоваться и другие ценные бумаги, обладающие достаточной ликвидностью. К таким относятся Государственные краткосрочные облигации (ГКО), казначейские обязательства и др.

Операции с ценными бумагами должны оформляться документально. Факт совершения сделки подтверждается актом приема-передачи ценных бумаг.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Расчеты за потребленную энергию осуществляется в форме безакцептного списания денег, перевода (перечисления) безналичных денежных средств на банковские счета, передачи ценных бумаг (в том числе векселей), зачета встречных взаимных однородных требований, уступки права требования в обязательстве к абоненту в пользу кредитора АК «Якутскэнерго», внесения в кассу наличных денежных средств или передачи наличных денежных средств по приходным ордерам в соответствующие пункты Энергосбыта по приему платежей.

Денежные расчеты (расчеты деньгами) представляют собой платежи наличными денежными средствами, платежи (перечисления) безналичными денежными средствами, а также векселями банков, выданных со сроком платежа не более чем через один месяц или со сроком платежа «по предъявлении» без каких-либо дисконтов или отрицательных курсовых разниц их стоимости.

Не денежные расчеты представляют собой платежи передачей тех или иных ценных бумаг, не предполагающих немедленной оплаты деньгами, передачей (уступкой) прав требования, зачетом встречных взаимных однородных требований (зачеты), уступкой прав требования к абоненту в пользу кредитора АК «Якутскэнерго».

При осуществлении расчетов с абонентом за потребленную энергию задолженность абонента погашается следующим образом:

1) при наличии у абонента только текущей задолженности в первую очередь погашается задолженность по денежным формам расчетов, затем все остальные;

2) при наличии у абонента и просроченной и текущей задолженности денежными формами расчетов погашается текущая задолженность, а неденежными формами расчетов погашается только просроченная задолженность;

3) при наличии у абонента только просроченной задолженности ее погашение производится формами расчетов, оговоренными абонентом и энергоснабжающей организацией.

Основанием для погашения задолженности являются первичные учетные документы бухгалтерского учета, подтверждающие факт совершения соответствующей расчетной операции. Погашение задолженности абонента оформляется соответствующими записями по счетам бухгалтерского учета и учинением отметок на счетах-фактурах и платежных требованиях (поручениях). Погашение задолженности на основании иных документов запрещается.

Запрещается погашение текущей задолженности неденежными формами расчетов при одновременном наличии у абонента просроченной задолженности.

При погашении как текущей, так и просроченной задолженности отзыв соответствующих платежных безакцептных требований (поручений) осуществляется начиная с самых ранних по времени выставленных платежных документов, относящихся к моменту возникновения задолженности соответствующего вида (текущей или просроченной).

Информация по абонентской задолженности потребителей формируется в оборотно-сальдовых ведомостях отделений и участков Энергосбыта, отдела на ФОРЭМ, ДАО «Сахаэнерго».

Данные оборотно-сальдовых ведомостей по собственным потребителям соответствуют требованиям бухгалтерского учета, а также требованиям внутрифирменной отчетности РАО «ЕЭС России

Формирование внутренней отчетности осуществляется по отраслям народного хозяйства. Отнесение потребителя энергии к той или иной отрасли осуществляется согласно ведомственной принадлежности и виду деятельности, последний определяется согласно ОКОНХ, указанному в договорах энергоснабжения. В данной отчетности содержится сводная информация о дебиторской задолженности собственных потребителей на начало и на конец отчетного периода, объему продаж за отчетный период, объему реализации, как в общей сумме, так и по видам платежей. Кроме того, объем реализации складывается из платежей в счет погашения задолженности за текущий период времени (месяц), так и в счет погашения просроченной задолженности. Погашение просроченной задолженности можно разделить на платежи в счет погашения задолженности образовавшейся в текущем году и на платежи в счет погашения задолженности сформировавшейся на начало отчетного года. В данном отчете можно получить информацию об отпуске энергии в натуральном выражении по каждой отрасли

народного хозяйства. Данный отчет составляется как ежемесячно, так и по нарастанию за год, отдельно по потребителям электроэнергии, теплоэнергии и сводный.

На основании оборотно-сальдовых ведомостей и внутрифирменной отчетности формируется макет без аналитической информации по отраслям народного хозяйства. Данная информация передается в бухгалтерию Энергосбыта, где производится сверка по дебиторской задолженности, сформировавшейся на отчетную дату.

На основании проведенной проверки соответствия данных бухгалтерского учета и информации предоставленной во внутрифирменной отчетности, составляется отчет по реализации, который, в свою очередь, поступает в бухгалтерию АК «Якутскэнерго».

В связи с тем, что вся аналитическая информация по потребителям энергии ведется в структурных подразделениях ОАО АК «Якутскэнерго», учет ведется на основании отчетов по реализации, представляемых в бухгалтерию Компании ежемесячно.

2.2.Анализ дебиторской задолженности.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результате его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации они стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий. Анализируя дебиторскую задолженность, можно сказать насколько активно или пассивно ведут себя потребители в части осуществления расчетов за потребленную энергию.

Анализ дебиторской задолженности осуществляется как ежемесячно, так и по кварталам, годам.

В результате анализа динамики и структуры дебиторской задолженности можно определить принципы, позволяющие обеспечить в планируемом году наиболее устойчивое финансовое состояние Компании, являющееся базой для стабильной работы энергосистемы Республики:

1) стабильное и равномерное поступление денежных средств на основе полного сбора платежей с потребителей за отпущенные им энергоресурсы и ликвидации неоплачиваемого отпуска энергии;

2) ликвидация к концу года просроченной дебиторской задолженности потребителей энергоресурсов и доведение ее уровня до величины, не превышающей месячного объема продаж электроэнергии и двухмесячного – по теплоэнергии в среднегодовом исчислении по всем отраслям;

3) переход на полные денежные расчеты с потребителями электро – теплоэнергии, позволяющий своевременно и в полном объеме финансировать статьи бюджета Компании и рассчитываться по обязательствам перед кредиторами.

Особенностью энергетики является тесная связь производства энергии и ее потребления. Однако это не значит, что вся произведенная продукция будет оплачена потребителями, вследствие кризиса неплатежей. Поэтому для определения доходов от реализации необходимо четко разграничивать понятие произведенной товарной продукции и реализованной товарной продукции. В связи с этим возникает понятие дебиторской задолженности.

Произведенной товарной продукцией в электроэнергетике, считается полезно отпущенная потребителям энергия, за которую предъявлены счета. Учитывается также изменение остатков абонентской задолженности, которое может увеличить или уменьшить сумму реализации. Реализованной является только та часть продукции, которая уже оплачена потребителями.

Неоплаченная энергия на конец отчетного периода называется дебиторской задолженностью. Она определяется по формуле (2.2.1):

Дк = Дн + ТП – Р (2.2.1)

где: Дк — дебиторская задолженность на конец отчетного периода;

Дн — дебиторская задолженность на начало отчетного периода;

ТП — произведенная товарная продукция;

Р — реализованная товарная продукция.

Для энергосистем товарная продукция соответствует количеству энергии, полезно доведенной до потребителя, включая и купленную в других энергосистемах. Поэтому при ее определении в стоимостном выражении в нее включаются затраты на покупную энергию по соответствующим тарифам на ее перетоки по межсистемным связям. Товарная продукция в энергетике определяется только по энергосистеме в целом, так как отдельные структурные подразделения Акционерной Компании не имеют законченного цикла производства (одни производят электрическую и тепловую энергию, другие ее передают, третьи ее реализуют).

В соответствии с Инструкцией о порядке расчетов за электрическую и тепловую энергию, зарегистрированной Минюстом Российской Федерации 28.12.93 года № 449, установлен порядок расчета за электро – и теплоэнергию.

На основе материалов и отчетных данных за 1999-2002 год по энергосбытовой деятельности отдела маркетинга Энергосбыта ОАО АК «Якутскэнерго» проведем анализ расчетов с потребителями энергии. Информацию о состоянии расчетов (с НДС) с потребителями энергии удобно представить в виде табл. 2.2.

Таблица 2.2

Сведения о состоянии расчетов потребителей энергии за 1999-2002 год

по системе ОАО АК «Якутскэнерго»

тыс.руб.

Из данных таблицы следует, что величина дебиторской задолженности потребителей энергии на 1 января 2003 года составила 1174051 тыс. рублей. За период с 1999 года по 2002 год снизилась на 744724 тыс. рублей или на 39%, в том числе при допущенном росте дебиторской задолженности в 1999 году на 205 668 тыс. рублей основная сумма погашения дебиторской задолженности пришлась на 2001 год- 548326 тыс. рублей. Это характеризует предприятие с положительной стороны и указывает на то, что работа с дебиторской задолженностью за потребленные энергоресурсы в части погашения ведется, но недостаточно. Главной причиной ухудшения финансово-экономического состояния АК "Якутскэнерго" за 1999 г. является кризис неплатежей. В 2000-2002 гг. наблюдается тенденция к некоторому улучшению ситуации. Это можно увидеть в приложении 1, где приведена информация о состоянии расчетов с потребителями энергии по основным группам потребителей согласно отраслям народного хозяйства.

На рис. 2 видна структура задолженности за потребленную энергию на 01.01.99 г. основных групп потребителей. Основная доля приходится на промышленность–22% и бюджет–43%.

Рис. 2 Структура задолженности

основных групп потребителей на 01.01.99 г.

На рис. 3 видна структура задолженности за потребленную энергию на 01.01.2003 г. основных групп потребителей.

Рис. 3 Структура задолженности

основных групп потребителей на 01.01.03 г.

Анализируя динамику задолженности по основным группам потребителей (Приложение 1, табл.2,3), можно сделать следующие выводы: - при сравнении данных в 1999 и 2002 годах (Приложение 7, рис. 2,3), наблюдается резкое снижение размера задолженности промышленности с 22 % до 4 %. В течение 2003 года планируется полностью погасить «рабочую» задолженность промышленных предприятий. Необходимо отметить, что в группу промышленности входят такие отрасли, как топливная, нефтеперерабатывающая, машиностроение, деревообрабатывающая, легкая, пищевая, другие промышленные производства. В настоящее время данная отрасль является одной из наиболее стабильно оплачивающей свое текущее потребление энергоресурсов и выполняющей обязательства по оплате просроченной задолженности по соглашениям о реструктуризации долгов.

- самым большим должником является бюджет 37% (Приложение 7, рис. 3). Основную долю задолженности группы «Бюджет» составляют предприятия жилищно-коммунального хозяйства. Планирование взаимоотношений с предприятиями этой отрасли основывается на закрепленных Постановлением Правительства РС (Я) № 518 от 13.10.2000 г. обязательств финансовых органов республики по обеспечению 100 % платежей денежными средствами за потребляемую электро- и теплоэнергию предприятиями республиканского и местного бюджетов. Несмотря на динамику снижения долга отрасли «ЖКХ», остаток задолженности на 01.01.2003 г. составит 462,119 млн. рублей и планируется к погашению в течение 2003 года.

- задолженность населения составляет 409,229 млн. рублей. Из этой суммы 257,545 млн. рублей – безнадежный долг, образовавшийся в результате отнесения коммерческих потерь (нераспределенная по потребителям энергия) на потребление населения. Сравнивая данные за 1999г. и 2002 г., вырисовывается такая картина – в 1999 г. задолженность по населению составляла 6 % от общей задолженности, в 2002 г. уже 35 % (Приложение 7, рис. 3). В течение 2003 года планируется полное погашение «рабочей» задолженности по населению. Компанией планируется увеличение объемов предъявляемых исковых требований к бытовым абонентам в суды общей юрисдикции.

- задолженность предприятий сельского хозяйства составляет 30,8 млн. рублей. В 2003 году планируется полное погашение «рабочей» задолженности сельхозпотребителей. При этом уже в декабре 2002 г. был решен вопрос о погашении просроченной задолженности в сумме 24 млн. рублей. Однако требует решения вопрос о списании безнадежной задолженности в сумме 6 млн. рублей, образовавшейся в результате распада сельхозпредприятий в северных улусах Республики.

О сроках образования задолженности по энергоресурсам информация приведена в приложении 15. На основании данных о дебиторской задолженности по срокам образования могут быть рассчитаны средние проценты как:

по удельному весу в общей дебиторской задолженности, так и по срокам образования и представлены в виде табл.2.3.,2.4.,2.5.

Таблица 2.3

Структура дебиторской задолженности

за потребленную энергию по отраслям и срокам образования

на 01.01.01 г.

Группа потребителей Всего,

% Удельный вес по срокам образования, % 0-1 мес. 1-6 мес. 6-12 мес. 1-2 лет 2-3 лет свыше 3 лет 1 2 3 4 5 6 7 8 Всего по энергосистеме: 100,00 3,50 8,20 8,92 35,00 32,22 12,17 I. Промышленность 5,58 1,41 1,58 0,00 1,50 0,33 0,77 II. Сельское хозяйство 1,56 0,02 0,69 0,00 0,00 0,02 0,84 III. Бюджет всего 45,39 0,48 3,74 3,45 17,46 15,72 4,55 3.1. В т.ч. федеральный всего 0,61 0,03 0,13 0,42 0,04 0,00 0,00 3.2 В т.ч. местный всего 44,78 0,45 3,61 3,03 17,42 15,72 4,55 IV. Население 16,37 0,91 0,87 3,50 6,53 2,16 2,40 V. Прочие отрасли 10,01 0,63 0,66 0,78 3,20 1,47 3,27 VI. ФОРЭМ 21,09 0,05 0,67 1,20 6,31 12,52 0,34

В результате проведенного анализа на 01.01.2001 г. видно, что основная доля дебиторской задолженности приходилась на задолженность сроком образования от 1-2 лет до 35,00% и 32,22% со сроком образования от 2-3 лет. В данных показателях основная задолженность приходится на предприятия местного бюджета – до 17,42% и 15,72% соответственно в общем объеме. Необходимо отметить, что дебиторская задолженность предприятий данной отрасли занимает в общем объеме дебиторской задолженности 44,78%. На основе данных, приведенных в приложении 15 рассмотрим в табл. 2.4 и в табл. 2.5 как выглядит задолженность по состоянию на 01.01.2002 и на 01.01.2003 гг.

Таблица 2.4

Информация о дебиторской задолженности

за потребленную энергию по отраслям и срокам образования

на 01.01.02 г.

Группа потребителей Всего,

% Удельный вес по срокам образования, % 0-1 мес. 1-6 мес. 6-12 мес. 1-2 лет 2-3 лет свыше 3 лет 1 2 3 4 5 6 7 8 Всего по энергосистеме: 100,00 3,95 1,56 20,00 31,59 34,64 8,25 I. Промышленность 3,33 0,29 0,00 1,19 0,31 1,54 0,00 II. Сельское хозяйство 2,20 0,11 0,00 0,37 1,49 0,23 0,00 III. Бюджет всего 34,27 1,77 1,08 4,97 21,26 5,17 0,00 3.1 В т.ч. федеральный всего 0,19 0,08 0,00 0,11 0,00 0,00 0,00 3.2 В т.ч. местный всего 34,08 1,70 1,08 4,86 21,26 5,17 0,00 IV. Население 25,71 0,27 0,10 7,80 0,00 9,76 7,79 V. Прочие отрасли 14,14 1,41 0,12 4,77 3,86 3,98 0,00 VI. ФОРЭМ 20,36 0,11 0,26 0,91 4,67 13,96 0,46

Таблица 2.5

Информация о дебиторской задолженности

за потребленную энергию по отраслям и срокам образования

на 01.01.03 г.

Группа потребителей Всего,

% Удельный вес по срокам образования, % 0-1 мес. 1-6 мес. 6-12 мес. 1-2 лет 2-3 лет свыше 3 лет 1 2 3 4 5 6 7 8 Всего по энергосистеме: 100.00 7.61 10.10 21.86 22.89 2.62 34.92 I. Промышленность 3.87 0.59 0.77 0.06 0.08 0.32 2.04 II. Сельское хозяйство 2.63 0.17 0.15 0.00 0.26 0.00 2.05 III. Бюджет всего 37.80 4.35 3.35 12.14 9.60 1.59 6.77 3.1 В т.ч. федеральный всего 0.12 0.05 0.00 0.00 0.01 0.00 0.05 3.2 В т.ч. местный всего 37.68 4.30 3.34 12.14 9.59 1.59 6.71 IV. Население 34.86 1.03 3.85 1.70 6.34 0.00 21.94 V. Прочие отрасли 9.66 1.46 1.95 2.13 2.15 0.45 1.52 VI. ФОРЭМ 11.18 0.01 0.02 5.83 4.46 0.26 0.60

В таблице 2.5. дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.03г. по срокам образования видно, что:

* 7,61 % задолженности приходится на задолженность до 1 месяца;

* 10,1% приходится на задолженность от 1 до 6 месяцев;

* 21,86% на задолженность от 6 до 12 месяцев;

* 22,89% на задолженность от 1 до 2 лет;

* 2,62% на задолженность от 2 до 3 лет

* 34,92% на задолженность свыше 3 лет.

Дебиторская задолженность со сроком образования от 1-2 лет и от 2-3 лет в общем объеме дебиторской задолженности снизилась. Резко возросла задолженность, превышающая срок образования 3 года. Основная доля из них приходится на предприятия ЖКХ. Проведенный анализ и рассмотрение документов по предприятиям ЖКХ показывает, что основными причинами задолженности предприятий ЖКХ перед АК «Якутскэнерго» явилось:

* недофинансирование предприятий ЖКХ республиканским бюджетом с 1996 по 2000 год включительно на сумму 329,4 млн. руб., что подтверждено расчетами МУП ДЭЗ;

* банкротство крупных предприятий ЖКХ в частности Районное производственное объединение ЖКХ (РПО ЖКХ) п.Чульман на сумму 45,1 млн. руб;

* непринятие долгов при передаче жилого фонда НГРЭС в муниципальную собственность МУП «Жилищник» в размере 2,6 млн. руб.;

* задолженность предприятия Беркакитского производственного управления ЖКХ составляет на сумму дотационой части в размере 29,1 млн. руб., затраты в тариф не заложены;

* исходя из анализа оплаты населением по лицевым счетам за тепловую энергию помимо ЖКХ, можно сделать вывод о неэффективности принятого решения об открытии лицевых счетов и переходе на прямые расчеты с населением ДЭЗ г.Нерюнгри. В итоге информация по оплате и задолженности населения МУП ДЭЗ велись отдельно, что стало причиной недополучения средств. Итого, с момента перехода на прямые расчеты с населением была наращена задолженность в размере 96,7 млн. руб.

Объем дебиторской задолженности по предприятиям местного бюджета в общем объеме дебиторской задолженности уменьшился и по сравнению с началом 2001 года с 44,78% в общем объеме дебиторской задолженности снизился до 37,8% по состоянию на 01.01.2003 года. Это показывает на то, что Энергосбытовые подразделения ОАО АК «Якутскэнерго» провели большую работу с потребителями данной отрасли, и не только не допустили рост задолженности, но и частично взыскали задолженность со сроком образования от 2-3 лет и свыше 3 лет. На что указывают показатели таблиц 2.3, 2.5.

За период с 1.01.1999г по 1.01.2003г дебиторская задолженность снизилась на 744 724 тыс. руб. (или на 39%). Следовательно, увеличился удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме задолженности свыше трех лет. Кроме того необходимо отметить, что в 2002 году была проведена независимая оценка правомерности отнесения части задолженности к невозможной ко взысканию в ЗАО «Юрэнерго» и подготовлены документы на заседание Правление ОАО АК «Якутскэнерго» о признании задолженности невозможной ко взысканию в размере 609 млн. руб. На данную сумму приходится основная доля задолженности со сроком образования свыше 3 лет, что и объясняет высокий удельный вес к общей сумме дебиторской задолженности в 2002 году.

К задолженности свыше трех лет относится задолженность населения 62,93%, это указывает на то, что данную задолженность взыскать с потребителей данной группы будет достаточно сложно, так как срок исковой давности, равный согласно ГК РФ трем годам, истек. Кроме того, доля задолженности по данной группе в общем объеме дебиторской задолженности за 2001увеличилась на 54,4 млн. руб., 2002 год увеличилась на 12,3 млн. руб. Это указывает на то, что по потребителям данной отрасли был допущен неоплачиваемый отпуск энергии и, соответственно задолженность увеличилась на 66,7 млн. рублей (Приложение 1).

Из вышеперечисленного видно, что к самой проблемной группе потребителей относится население. Руководству Компании необходимо ужесточить меры по взысканию дебиторской задолженности с потребителей данной группы.

Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности дает четкую картину состояния расчетов потребителей энергии и позволяет выявить просроченную задолженность. Кроме того, он в значительной степени облегчает проведение инвентаризации расчетов с дебиторами, благодаря чему становится возможным оценить активность предприятия во взыскании дебиторской задолженности и «ее качество».

Как показывает практика, во многих энергосистемах дебиторская задолженность рассматривается именно с точки зрения сроков ее образования. Поскольку для энергосистем достаточно важно знать, срок образования какой дебиторской задолженности приближается к сроку исковой давности, какая задолженность образована в текущем году и за какой период, задолженность, в отношении которой еще нельзя применять санкции по ограничениям (отключениям), чтобы наиболее четко представлять вероятность и сомнительность возвращения взыскиваемых долгов.

Результаты анализа состава дебиторской задолженности ОАО АК «Якутскэнерго» по отдельным ее «возрастным группам», т.е. по предусмотренным срокам ее инкассации можно представить графически на рис. 4.

Рис. 4. Графический анализ «возраста» дебиторской задолженности

ОАО АК «Якутскэнерго»

Кроме того, такой подход позволяет увидеть стратегию энергосистем в отношении работы с дебиторской задолженностью.

По структуре дебиторской задолженности на 01.01.2001 г., задолженность за потребленную энергию, имела вид, указанный в приложении 3.

Информацию на основе анализируемых данных (Приложение 3) можно представить в виде табл 2.6.

Таблица 2.6

Структура дебиторской задолженности за потребленную энергию по отраслям и степени ликвидности на 01.01.01 г.

Группа потребителей Удельный вес по степени ликвидности, % Всего, % Текущая (<1мес.) "Рабочая" "Мораторная" "Мертвая" 1 2 3 4 5 6 Всего по энергосистеме: 3,50 81,94 0,82 13,74 100,00 I. Промышленность 1,41 3,22 0,76 0,19 5,58 II. Сельское хозяйство 0,02 1,45 0,00 0,09 1,56 III. Бюджет всего 0,45 41,56 0,00 3,39 45,39 3.1 В т.ч. федеральный всего 0,04 0,58 0,00 0,00 0,61 3.2 В т.ч. местный всего 0,41 40,98 0,00 3,39 44,78 IV. Население 0,91 8,93 0,00 6,53 16,37 V. Прочие отрасли 0,66 6,09 0,05 3,20 10,01 VI. ФОРЭМ 0,05 20,70 0,00 0,34 21,09

Из данной таблицы можно сделать следующие выводы:

-«текущая» задолженность составляла 73,1 млн. рублей или 3,5 % от долга;

-«рабочая» задолженность – 1714,1 млн. рублей или 81,94 % от суммы долга. Основную долю в «рабочей» задолженности занимает долг предприятий местного бюджета (40,98%), «прочие» потребители (6,09%), население (8,93%), ФОРЭМ (20,7%);

-«мораторная» задолженность («замороженная» на определенный срок на основании нормативных документов) - 17,1 млн. рублей или 1 % от общей суммы долга;

- «мертвая» или безнадежная к взысканию – 287,5 млн. рублей или 14% от суммы долга.

Таким образом, к сомнительной задолженности можно было бы отнести такую задолженность, как «рабочая», «мертвая», «мораторная» на общую сумму 2045,7 млн. рублей, что составило бы 96,5%. Но такое утверждение не верно, так как работа с задолженностью, относящейся в группу «рабочая», ведется.

За 2001-2002г структура дебиторской задолженности изменилась, на 01.01.03 г информацию из приложения 21 можно представить в табл. 2.7. и 2.8.

Таблица 2.7

Структура дебиторской задолженности за потребленную энергию

по степени ликвидности на 01.01.02 г.

Группа потребителей Удельный вес по степени ликвидности, % Всего,

%

Текущая (<1мес.) "Рабочая" "Мораторная" "Мертвая" 1 2 3 4 5 6 Всего по энергосистеме: 3,95 74,67 0,23 21,15 100,00 I. Промышленность 0,29 1,49 0,01 1,54 3,33 II. Сельское хозяйство 0,11 1,85 0,00 0,23 2,20 III. Бюджет всего 1,77 27,50 0,00 4,99 34,27 3.1 В т.ч. федеральный всего 0,08 0,11 0,00 0,00 0,19 3.2 В т.ч. местный всего 1,70 27,39 0,00 4,99 34,08 IV. Население 0,27 15,69 0,00 9,76 25,71 V. Прочие отрасли 1,41 8,36 0,22 4,16 14,14 VI. ФОРЭМ 0,11 19,79 0,00 0,46 20,36 Таблица 2.8

Структура дебиторской задолженности за потребленную энергию

по степени ликвидности на 01.01.03 г.

Группа потребителей Удельный вес по степени ликвидности, % Всего,

%

Текущая (<1мес.) "Рабочая" "Мораторная" "Мертвая" 1 2 3 4 5 6 Всего по энергосистеме: 7.61 54.85 2.6 34.92 100 I. Промышленность 0.6 0.92 0.32 2.04 3.87 II. Сельское хозяйство 0.17 0.41 0 2.05 2.63 III. Бюджет всего 4.35 25.09 1.59 6.77 37.80 3.1 В т.ч. федеральный всего 0.05 0.01 0 0.05 0.12 3.2 В т.ч. местный всего 4.3 25.08 1.59 6.71 37.68 IV. Население 1.03 11.89 0 21.94 34.86 V. Прочие отрасли 1.46 6.23 0.45 1.52 9.66 VI. ФОРЭМ 0.01 10.31 0.26 0.6 11.18

Из данных таблиц можно сделать следующие выводы:

-«текущая» задолженность составила 89 млн. рублей или 7,61 % от общей суммы долга;

-«рабочая» задолженность – 643,9 млн. рублей или 54,85 % от суммы долга. Основную долю в «рабочей» задолженности занимает долг предприятий ЖКХ, население, ФОРЭМ.

-«мораторная» задолженность («замороженная» на определенный срок на основании нормативных документов) - 30,8 млн. рублей или 2,6 % от общей суммы долга.

- «мертвая» или безнадежная к взысканию – 409,9 млн. рублей или 34,92% от суммы долга.

Из вышеперечисленных данных приведенных в таблицах 2.5, 2.6, 2.7,можно сказать, что дебиторская задолженность, относящаяся к группе «рабочая» снизилась, что нельзя сказать о дебиторской задолженности отнесенной к группе «Мертвая», которая, в свою очередь, увеличилась. Этому способствовало проведение в 2002г инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной по всем группам потребителей. Особенно тщательно произведена проверка расчетов с населением по всем улусам и городам Республики. Что выявило большую задолженность потребителей за энергоресурсы, а так же хищения энергии. Необходимо отметить, что высокий показатель безнадежной ко взысканию дебиторской задолженности по населению обусловлен тем, что до 2002 года не велся отдельно учет коммерческих потерь. Все они были отнесены на население, и только с 2002 года был налажен учет.

Графически динамику дебиторской задолженности за 2001 год можно представить на рис. 5.

Следовательно, на 01.01.2003 г. к сомнительной можно отнести дебиторскую задолженность на общую сумму 440,7 млн. рублей или 37,5% от общего объема дебиторской задолженности. Данная задолженность сформировалась из показателей, отнесенных в группу «Мораторная» и «Мертвая» задолженность. Соответственно, именно на эту сумму целесообразно сформировать резерв по сомнительным долгам.

Ликвидность дебиторской задолженности определяется главным образом скоростью и сроками ее оборачиваемости. Качество дебиторской задолженности определяется степенью соответствия сроков задолженности условиям платежа.

При исследовании динамики дебиторской задолженности возникает вопрос: чем обусловлены те или иные ее изменения варьированием масштабов деятельности, успехами или просчетами руководителей. Для того чтобы ответить на этот вопрос, необходимо увязать ее изменения с динамикой результатов деятельности предприятия. Сделать это можно с помощью коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности, которые так же относятся к группе так называемых показателей деловой активности. Основная цель анализа оборачиваемости дебиторской задолженности – это поиски путей ее ускорения.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей:

1) Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается по формуле (2.2.2)

Оборачиваемость дебиторской задолженности

= Выручка от реализации

( 2.2.2)

Средняя дебиторская задолженность

Если в течение года величина выручки от реализации значительно изменялась по месяцам, то применяют уточненный способ расчета средней величины дебиторской задолженности, основанный на ежемесячных данных. Тогда:

2) Период погашения дебиторской задолженности рассчитывается по формуле (2.2.3)

Период погашения дебиторской задолженности

= Длительность анализируемого периода

* Средняя дебиторская задолженность

(2.2.3)

Выручка от реализации

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.

3) Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (2.2.4)

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности

= Сомнительная дебиторская задолженность

*

100

(2.2.4)

Дебиторская задолженность

Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности можно представить в виде таблицы 2.7.

Таблица 2.7

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

за потребленные энергоресурсы

Показатели 1999 год 2000 год 2001 год 2002 год Изменения

2000/1999 г. Изменения

2001/2000 г. Изменения 2002/2001 г. 1 2 3 4 5 6 7 8 Оборачиваемость дебиторской задолженности, количество раз 1,63 2,19 3,57 6,01 +0,56 +1,38 +2,44 Период погашения дебиторской задолженности, дни 220,47 164,33 100,75 59,89 -56,14 -63,58 -40,86 Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, % 14,34 14,56 21,37 25,5 +0,22 +6,81 +4,13

Как следует из табл. 2.7, состояние расчетов с покупателями в 2002 и 2001 году по сравнению с 1999-2000 гг улучшилось, резко возросла оборачиваемость дебиторской задолженности. В 2002 году наблюдается положительная динамика по погашению дебиторской задолженности. Средний срок погашения дебиторской задолженности составил 60 дней. Наблюдается рост доли сомнительной дебиторской задолженности и, на 01.01.2003 года составила 25,5 % от общей величины дебиторской задолженности. Можно сделать вывод о снижении ликвидности оборотных активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения предприятия.

Для снижения показателя доли сомнительной дебиторской задолженности необходимо решить вопрос о списании «мертвой» (безнадежной к взысканию) задолженности, в результате чего ликвидность оборотных активов повысится. Компания самостоятельно не имеет возможности решить этот вопрос, положительное решение данного вопроса возможно только при содействии РАО «ЕЭС России». В 2002 году была направлены документы в ЗАО «Юрэнерго» и на заседание Правления ОАО АК «Якутскэнерго» о признании задолженности невозможной ко взысканию в размере 609 млн. руб.

По своей сути, дебиторская задолженность - это затраты на производство неоплаченного вовремя товара или услуг, которые фирма оплачивает либо за счет собственных, либо за счет заемных средств. Если величина неплатежа превысит финансовые и кредитные возможности предприятия, то оно будет не в состоянии оплачивать счета поставщиков и станет банкротом. Поэтому управлению дебиторской задолженности и контролю за своевременностью расчетов придается большое значение.

Несмотря на то, что кредит, выданный потребителям, выраженный в виде дебиторской задолженности часто является необходимым условием нормальной деятельности, обусловливающим эффективность и конкурентоспособность Компании, отрицательные результаты неэффективного управления дебиторской задолженностью могут проявиться в задержке притока денежных средств в кассу и на счета предприятия, в нарушении сроков оплаты обязательств и расчетов по долгам.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие снизить дебиторскую задолженность:

1) контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной (просроченной) задолженности;

2) проводить ежеквартально инвентаризацию дебиторской задолженности;

3) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

2.3. Формы расчетов с потребителями.

Для своевременного погашения кредиторской задолженности необходимо выбирать оптимальные виды платежей.

В практике деятельности ОАО АК «Якутскэнерго» используются следующие формы расчетов с потребителями за отпущенную энергию: платежное требование-поручение, вексель, зачет взаимных требований, встречное движение товара.

Формы расчетов с потребителями можно увидеть в приложении 6 по годам и по удельным весам в общем объеме платежей.

Сравнивая показатели использования форм расчетов за 1999 г. и 2002г. (Приложение 6), можно сделать выводы, что в энергосистеме наметился положительный момент стабилизации в расчетах с потребителями энергии. А именно, резкое сокращение проведения взаимозачетов в соответствии с требованиями РАО «ЕЭС России» (доля в 1999г. составляла в общем объеме 76%, в 2002г. – 2%), позволило увеличить сбор денежных средств и повысить долю денежных расчетов с 23% в 1999г. до 83% в 2002г.

Развивается такая форма расчетов как вексельная, особенно расчеты векселями Сберегательного Банка РФ. Безусловность векселя как долговое обязательство, строгость взыскания к нему, дает возможность использовать его как средство коммерческого кредита и источника дохода.

Произошедшие изменения в структуре используемых форм расчетов оказало положительное влияние на результаты энергосбытовой деятельности (Табл. 2.8).

Таблица 2.8

Отпуск и реализация товарной продукции ОАО АК «Якутскэнерго»

за 1999-2002 гг.

тыс. руб.

Год

Отпуск Реализация Задолженность на конец года всего в т.ч. денежные средства 1 2 3 4 5 1999 3 506 740 3 301 072 803 826 2 124 443 2000 4 585 878 4 618 427 2 838 538 2 091 893 2001 5 946 933 6 495 258 6 100 322 1 543 568 2002 7 797 844 8 167 361 8 010 615 1 174 051 На рис.7. можно увидеть динамику оплаченной товарной продукции, в том числе денежными средствами, учитывая, что векселя Сберегательного банка РФ приравниваются к денежным средствам.

Рис. 7 Динамика оплаченной товарной продукции,

в том числе денежными средствами за 1999-2002 гг.

При реализации приказов РАО «ЕЭС России» от 30.06.00 № 358 «О совершенствовании энергосбытовой работы на потребительском рынке и повышении сбора денежных средств в период подготовки к осенне-зимнему периоду 2000/2001 года», от 01.09.00 № 485 «О совершенствовании энергосбытовой работы на потребительском рынке тепловой энергии», от 01.09.00 № 488 «О ходе исполнения приказа РАО «ЕЭС России» от 30.06.00 № 358» энергосбытовыми подразделениями ОАО АК «Якутскэнерго» была проделана большая работа по доведению полезного отпуска энергии до уровня платежеспособного спроса, обеспеченного денежными средствами. Это позволило стабилизировать положение Компании на финансовом рынке; сократить задолженность перед внебюджетными фондами, бюджетом Республики, предотвратить задержки по заработной плате работникам и др.

Осуществлен системный подход в организации работы по ограничению и отключению потребителей, нарушающих договорные обязательства в части расчетов за поставленную электроэнергию и теплоэнергию. В средствах массовой информации разъяснялись действия энергетиков по отношению к потребителям-неплательщикам и мероприятия, направленные на стабилизацию энергоснабжения в регионах.

Принятые меры позволили значительно повысить дисциплину платежей за использованную энергию. Оплата «живыми деньгами» возросла. Динамика реализации энергии показывает качественные изменения в оплате отпущенной энергии.

В энергетике, к сожалению, часть отгрузки производится не тому, кто предварительно оплатил, а, наоборот, тому, кто не платил. Это связано со сложной схемой отпуска энергии в сеть и доведения ее до потребителя (абонента). Масштабы, характер и состав дебиторской задолженности наводят на мысль об игре на руку определенным дебиторам. Естественно предположить, что такое подыгрывается небескорыстно. Выгоды определенных лиц или фактор невидимой предоплаты являются главной причиной роста неоплаченной дебиторской задолженности.

Основной объем оплаты за тепло- и электроэнергию приходится на осенне-зимний период, что связано с сезонными особенностями пользования продукцией. Данное обстоятельство также негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Неравномерность получения само по себе является негативным фактором. Но главным обстоятельством, затрудняющим деятельность предприятия в целом, является то, что именно весной и летом необходимы средства для подготовки к нашей суровой зиме. Пик выплат отпускных работникам; закуп топлива, ограниченный сроками навигации; ремонт и наладка изношенного и монтаж нового оборудования – все это требует колоссальных денежных средств. В связи с этим необходимо максимально уравнивать поступление средств в оплату за энергию по кварталам или решать вопросы о краткосрочном вложении средств с наименьшим риском и наибольшей выгодой.

Весенне-летний период - это период капитальных ремонтов оборудования. Но из-за недостатка денежных средств они практически не проводятся, оборудование работает на износ. Более 65 % всех линий электропередач отработали по 25-35 лет. Большинство электростанций требуют серьезной технической реконструкции. Эта работа требует привлечения специализированных организаций по ремонту из других регионов: АООТ «Североэнергоремонт», СП «Востокэнергоремонт», ТОО «Востокспецэнерго», НМУ АО «Востокэнергомонтаж». Но из-за недостатка денежных средств АК «Якутскэнерго» вынуждено уменьшить объем ремонтов и осуществлять их хозяйственным способом, то есть, используя собственные силы. В итоге уходит много времени и страдает качество работ.

Для управления дебиторской задолженности необходим ее глубокий и всесторонний анализ. Во второй главе данной работы был проведен анализ дебиторской задолженности на основе материалов и отчетных данных по энергосбытовой деятельности отдела маркетинга Энергосбыта ОАО АК «Якутскэнерго». Таким образом, из проведенного анализа следует, что за период 1999-2002 гг. реализация энергии, вырабатываемой станциями ОАО АК «Якутскэнерго» увеличилась с 94 % в 1999 году до 109 % - в 2002 (приложение 1). Уровень оплаты за четыре последних года постоянно возрастал (кроме 2002 года), как следствие дебиторская задолженность ОАО АК «Якутскэнерго» неумолимо снижалась с 1 918,8 млн. руб. на 1.01.99г. до 1 174 млн. руб. на 1.01.03г. – общее снижение за этот период составило 744,7 млн. руб. или 39%. Падение уровня оплаты, поступившей в 2002 году связано с тем, что дебиторская задолженность, возможная ко взысканию, за этот период присутствует у потребителей жилищно – коммунального хозяйства Республики Саха (Якутия) и населения

. За анализируемый период качественно изменилась структура платежей: увеличилась денежная составляющая – с 23 % к полезному отпуску в 1999 году до 83 % в 2002 году соответственно. Увеличение денежной составляющей объясняется отнесением к данной категории платежей расчётов по топливу через МФ РС (Я), за полученный уголь от ГУП «Якутуголь», по прочим платежам с кредиторами ОАО АК «Якутскэнерго». Если рассматривать структуру дебиторской задолженности ОАО АК «Якутскэнерго», то очевиден следующий факт: 38% от общей суммы задолженности принадлежат предприятиям ЖКХ Республики и 35% населению. Однако необходимо отметить - по ЖКХ в течение 2002 года просроченная дебиторская задолженность была снижена, что нельзя сказать про население. Недостаток средств на оплату текущего потребления предприятиями ЖКХ объясняется тем, что объёмы потребления энергоресурсов, предусмотренные Правительством РС (Я) в Государственном заказе учтены только в пределах бюджетных обязательств, хотя АК «Якутскэнерго» заключает договоры на энер

госнабжение с предприятиями ЖКХ независимо от источников их финансирования. Проведенный анализ по срокам образования позволяет судить о степени ликвидности и «качестве» дебиторской задолженности, чтобы наиболее четко представлять вероятность и сомнительность возвращения долгов. В 2002 году наметился положительный момент стабилизации в расчетах за потребленную энергию.

Глава 3. Мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности

3.1. Стратегия предприятия в части уменьшения задолженности

за потребленные энергоресурсы

В условиях рыночной экономики резко возрастает роль и значение стратегического управления энергокомпанией, зависящего от выбора экономически обоснованных путей ее развития. Стратегическое управление ориентирует деятельность энергокомпании на удовлетворение запросов потребителей, характеризуется не только адаптацией энергокомпании к внешним условиям, но и ее активным влиянием на внешнюю среду.

«В самом общем виде стратегия- это генеральное направление действия организации, следование которому в долгосрочной перспективе должно привести ее к цели» [9].

В целях повышения уровня расчетов за энергию на оптовом и потребительском рынках для обеспечения работы энергетического оборудования, создания необходимых запасов топлива на электрических станциях РАО “ЕЭС России” и АО-энерго в осенне-зимний период, а также обеспечения полезного отпуска в объеме платежеспособного спроса разработаны приоритетные задачи, которые направлены для достижения главной цели – ликвидации неоплаченного отпуска энергии. Следствием которой, является достижение оплаты текущего потребления энергии денежными средствами на уровне 100 % и частичного погашения просроченной дебиторской задолженности в 2003 году.

Стратегической целью по работе с дебиторской задолженностью является ее максимальное снижение в течение 2003 года и доведение к концу года до величины, не превышающей месячного объема продаж электроэнергии и полуторамесячного объема продаж теплоэнергии в среднегодовом исчислении.

Для достижения данной цели разработана программа мероприятий по погашению дебиторской задолженности и недопущению неоплаченного отпуска в 2003 году по системе АК «Якутскэнерго».

Мероприятия по погашению дебиторской задолженности включают в себя:

1. Проведение инвентаризации всей просроченной дебиторской задолженности потребителей энергии (юридических лиц), в том числе:

* подписание актов сверки задолженности, включающих штрафы и пени, реактивную, выявленную энергию;

2. Проведение инвентаризации бытовых абонентов с корректировкой базы данных «1-С БП» (компьютерной программы) и организацией оперативных отчетов об абонентах – должниках;

3. Проведение проверки исполнения обязательств абонентами по соглашениям о реструктуризации дебиторской задолженности. При выявлении нарушений – принятие жестких мер по прекращению энергоснабжения;

4. Проведение анализа существующих агентских договоров (УФПС, СБ, МУП ЕРКЦ) и договоров о возмещении выпадающих доходов (Министерство труда и соц.защиты РС(Я), УСП), подготовка проектов договоров на 2004 год на условиях обеспечивающих:

* своевременное перечисление собранных денежных средств и возмещение выпадающих доходов по предоставляемым гражданам льготам и субсидиям;

* ежемесячное проведение актов сверки;

* жесткое исполнение всех пунктов договоров.

5. Проведение анализа подписанных соглашений о реструктуризации дебиторской задолженности предприятий и применение мер в случае ненадлежащего исполнения графиков погашения задолженности, в том числе:

* провести работу с предприятиями – неплательщиками по предоставлению новых более жёстких финансовых гарантий исполнения своих обязательств

* при непредставлении гарантий – расторгнуть заключенные соглашения, с одновременным прекращением энергоснабжения

6. Максимально в жесткой форме осветить в средствах массовой информации недопустимость неплатежей за энергоресурсы потребителями электрической и тепловой энергии и о мерах воздействия энергосистемы к потребителям-неплательщикам;

7. Провести рейды по выявлению хищений и неучтенного потребления энергии по юридическим и физическим лицам;

8. Обеспечить исполнение условий договоров на дотационную часть по текущей оплате;

9. Проведение анализа исполнения актов готовности абонентов к пользованию тепловой энергии, подготовка и направление требований по погашению задолженности, предупреждений об ограничениях и отключениях. Введение ограничений и отключений. Контроль за исполнением вводимых ограничений и отключений;

10. Максимально активизировать работу юридических служб с судебными органами в части взыскания задолженности путем наложения ареста на имущество предприятий и бытовых абонентов;

11. Организация мероприятий по освещению в центральных СМИ о невозможности начала отопительного сезона 2003-2004гг. в связи с наличием задолженности предприятий ЖКХ перед АК «Якутскэнерго» и отсутствием соглашений о её реструктуризации.

Мероприятия по недопущению неоплаченного отпуска энергоресурсов и возникновения дебиторской задолженности на конец отчетного периода в 4 квартале 2003г.:

1. Ежемесячное составление графиков платежей за потребляемые энергоресурсы с четкой понедельной разбивкой, в первую очередь по крупным потребителям;

2. Ежедневная организация контроля за исполнением планов по сбору средств с потребителей энергоресурсов в соответствии с понедельными графиками;

3. Своевременное выставление счетов- фактур за отпускаемую энергию по авансовым платежам и окончательному расчету;

4. Доведение до Президента Республики информации о платежах потребителей в январе-сентябре 2003г., в частности бюджетной сферы и предприятий ЖКХ, а также об уровне финансовой обеспеченности этих отраслей в бюджете республики до конца 2003 г. и о возможных последствиях от неплатежей в целом для Республики Саха (Якутия).

5. Ежемесячное проведение рейдов по выявлению хищений и неучтенного потребления энергии юридическими и физическими лицами;

6. Еженедельная подготовка публикации в информационные агентства о планируемых ограничениях (отключениях) потребителей-неплательщиков;

7. Направление в адрес потребителей, финансируемых за счет средств федерального бюджета и не имеющих 100 % обеспеченности лимитами бюджетных обязательств, запроса о предоставлении лимитов на энергопотребление, при их отсутствии - гарантии оплаты текущего потребления через казначейство, либо другие структуры.

8. Исполнение мероприятий, предусмотренных программой улучшения энергосбытовой работы с бытовыми потребителями АК «Якутскэнерго» на 2003 -2005годы.

Необходимо жесткое соблюдение следующих условий при работе с потребителями–неплательщиками, имеющими просроченную дебиторскую задолженность:

1) непрерывный контроль над исполнением соглашений о реструктуризации и графиков погашения дебиторской задолженности;

2) обязательное введение санкций к потребителям – неплательщикам при неисполнении условий соглашений, как по срокам, так и по видам платежей;

3) жесткий контроль над вводимыми ограничениями. Недопущение возобновления подачи энергоресурсов при непогашенной задолженности;

4) постоянная работа с Правительством РС (Я) и администрациями улусов и городов в части финансирования оплаты за потребленные энергоресурсы предприятиями (организациями), финансируемыми из республиканского и местного бюджетов (в т.ч. ЖКХ). Контроль за исполнением Протокола совещания у заместителя Председателя Правительства РС (Я) от 28.03.2002г и Протокола поручений Президента РС (Я) по итогам рабочей поездки в Алданский улус;

5) принудительное взыскание долгов с потребителей – неплательщиков с обращением взыскания на имущество.

Среди способов, побуждающих дебиторов погасить задолженность, можно назвать направление писем и факсов, телефонные звонки, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям (факторинговым компаниям). Эффективно влияет организация освещения в центральных СМИ на злостных неплательщиков. Ведется постоянная работа с Правительством Республики Саха (Якутия) и администрациями улусов и городов в части финансирования оплаты за энергоресурсы, потребляемые предприятиями бюджетной сферы. Максимально активизируется работа юридических служб с судебными органами в части взыскания задолженности.

АК «Якутскэнерго» приступила к внедрению новой формы расчетов населения Якутска за электроэнергию. До сих пор граждане сами производили расчет потребленной электроэнергии и заполняли квитанции. С вводом новой услуги бытовые абоненты, имеющие расчетный счет в акционерном банке «Таатта», могут быть освобождены от необходимости снимать показания счетчика, высчитывать ежемесячное электропотребление и заполнять квитанцию, им не нужно следить за динамикой изменения тарифа, исключается формирование задолженности. Оплачивать электроэнергию абонент может, не выходя из дома: ежемесячное списание денежных средств со счета по желанию клиента будет производить Энергосбыт. Для этого между потребителем и Энергосбытом заключается соответствующее соглашение, совместно определяется среднемесячное потребление электроэнергии, стоимость которого впоследствии будет регулярно списываться.

Информация о списании денежных средств или отсутствии средств на счете будет доставляться клиенту в виде уведомлений. Сверка списанных сумм и фактического потребления производится сотрудниками Энергосбыта в конце года и по показаниям счетчика абоненту выставляется корректирующий счет. Если сформируется переплата - будет проведен зачет в счет будущего периода, если недоплата – недостающее необходимо будет внести. Таким образом, в течение года абоненту остается только одно – не выходя из дома, получать уведомления Энергосбыта и пользоваться электроэнергией законно. Кроме того, в ближайшем будущем такая услуга будет предложена и клиентам Сбербанка.

В то же время клиенты Якутского филиала «Внешторгбанка» уже сегодня могут управлять банковскими счетами по телефону, в том числе перечислять платежи за электроэнергию. Та же услуга, но через интернет предоставляется клиентам банка «Сир».

Руководство Энергосбыта надеется, что такие формы расчетов станут удобными и привычными для многих бытовых потребителей электроэнергии Якутска.

Дальнейшее развитие и совершенствование автоматизированной системы контроля и учета электроэнергии необходимо вести с учетом накопленного опыта и наличия аппаратуры.

Экономически эффективными становятся дни "прощения". Это одно из мероприятий, где Энергосбыт АК "Якутскэнерго" предоставляет возможность всем проштрафившимся неплательщикам Республики рассчитаться с долгами без начисления пени.

Такой шаг навстречу потребителям, должен способствовать значительному уменьшению долгов жителей республики за электроэнергию. Как показывает статистика, за девять месяцев текущего года население нашей республики недоплатило за потребленные энергоресурсы 42 миллиона рублей. К 2080 потребителям-неплательщикам республики энергетики вынуждены были применить санкции отключения-ограничения, причем большая часть несознательных плательщиков - жители города Якутска, задолжавшие в сумме ни много, ни мало 39 миллионов рублей. Именно на таких потребителей, но в масштабах всей республики и рассчитана энергетическая акция "прощеных дней".

Ценные призы и возможность рассчитаться с долгами без пени – такие «сюрпризы» ждут участников акции «Заплати и выиграй!», впервые объявленной энергетиками. Однодневная акция состоялась для жителей района аэропорта и была приурочена к открытию нового пункта приема платежей в здании магазина «Полет».

В торжественной обстановке первым трем абонентам, оплатившим текущее электропотребление и не имеющим задолженности за предыдущие месяцы, были вручены ценные призы – предметы бытовой техники. Всем остальным в этот день была предоставлена возможность рассчитаться с долгами без пени. Всего в акции приняли участие около ста абонентов АК «Якутскэнерго». Это уже шестой специализированный пункт приема платежей за электроэнергию в Якутске. В 2003г в городе появились два новых пункта приема платежей. В этом году планируется открытие как минимум еще одного такого пункта, а значит, те, кто не участвовал в акции и розыгрыше призов, еще будут иметь такую возможность. Единственное условие для этого – ежемесячная и своевременная (до 10 числа следующего месяца) оплата за электроэнергию.

На что только не идут коммунальщики и работники Энергосбыта, чтобы полнее собрать плату за жилье и энергоресурсы! И "прощенные" дни устраивают, и на рассрочку погашения задолженности готовы, и индивидуальный подход к каждому плательщику стараются применить, и подачу электроэнергии ограничивают. Но финансовая отзывчивость населения на все эти меры и просьбы остается достаточно низкой. Работники Энергосбыта пошли уже и на такую меру: еженедельно среди бытовых потребителей проводится лотерея. Цель и задачи лотереи это привлечение абонентов (бытовых потребителей) к своевременной, регулярной оплате за потребленные энергоресурсы денежными средствами. Источником выплаты «вознаграждения» является перевод выигрыша из денежного эквивалента в определенное количество электроэнергии в кВт. час., которое относится в коммерческие потери электроэнергии (убытки компании). Участником ее может стать каждый горожанин, сделавший одноразовый платеж за энергоресурсы в сумме не менее 600 рублей (по одной

квитанции) как по текущей оплате за потребленные энергоресурсы так и в счет дебиторской или кредиторской задолженности. Компьютер выберет по лицевым счетам счастливчиков, которым вернут от внесенной суммы 10 процентов в киловатт/часах.

Рассмотрим обоснование необходимости проведения лотереи. Убытки компании от несвоевременного внесения платежа за электроэнергию, например от одного неплательщика 600 руб. в феврале 2003г. до конца года при среднем уровне инфляции 12-15% в год составляет:

600 руб. * (11мес/12мес * 12%) / 100 % = 66 руб.

При проведении лотереи и привлечении ста таких неплательщиков к оплате, компания получит денежные средства в феврале 2003г.:

600 руб. * 100 = 60000 руб.,

а убытки, при неоплате, составят 6600 руб.

При условии присуждения выигрыша в виде предоставления 10% от оплаченной суммы, 5 процентам участвующих и оплативших свыше 600 руб. за электроэнергию, убытки компании на проведение лотереи составят 5% от 100 участников:

5 чел. * 600 руб.*10% (на вознаграждение) = 300 руб.

Таким образом, убытки составят:

300/60000 * 100% = 0,5 % от неоплаченной суммы.

Впервые такая лотерея была проведена в 2003 году к 23 февраля, затем к 8 марта, а с мая стала еженедельной. Участие в ней приняли уже около 10 тысяч горожан, удача улыбнулась 424 абонентам, которые сэкономили свой семейный бюджет. Для тех, кто плату вносит ежемесячно, выигрыш удваивается. Таких законопослушных и дисциплинированных плательщиков, которым повезло к тому же в лотерею, сегодня насчитывается 30 человек.

Экономический эффект за период проведения лотереи среди бытовых потребителей только в Нерюнгринском отделении Энергосбыта за 54 дня выполнили условия лотереи 6994 абонента – из них выиграло 342 абонента. На убытки в коммерческие потери списано 126 452 кВт.ч. на сумму 86 008, 56 руб. Результаты проведенной лотереи приведены в таблице 3.1

Таблица 3.1

Общие результаты лотереи (за 54 дня)

Период проведения в 2003г. Дополнительно получено в кассу НОЭ руб. Число абонентов, выпол-х условия лотереи Число «выигравших» абонентов Затраты (кВт.ч.) Затраты (руб.) Доля затрат от полученных средств 20.02-07.03 241 683.26 2700 135 28 958 19 691.44 8.1 14.04-11.05 840 224.65 2254 107 54 283 36 912.44 4.39 12.05-31.05 1 232 188.98 2070 100 43 211 29 404.68 2.4 Итого за 54 дня 2 314 096.89 7025 342 126 452 86 008.56 3.72 В среднем за день 12 853.65 130 6.3 2 342 1 593.00 Результат до конца года (170 дн) 7 285 120.50 22 100 1 071 398 140 270 810.00 Общий результат 9 599 217.39 524 592 356 819.00

В новых экономических условиях снижение коммерческих потерь электроэнергии в сетях рассматривается как один из показателей экономичности работы энергосистемы, основной частью оптимизации электроэнергетического баланса, и, как один из факторов энергосбережения и сокращения издержек.

Сокращение величины и составляющих структуры коммерческих потерь электрической энергии в сетях является одним из приоритетных направлений в деятельности АК «Якутскэнерго».

С целью снижения коммерческих потерь в электрических сетях разработана Программа, включающая следующие направления:

- восстановление и совершенствование средств учета потребителей бытового сектора;

- выявление хищений электрической энергии потребителями;

- совершенствование системы расчетов с потребителями;

- принятие мер по недопущению небаланса и потерь электрической энергии.

Процесс формирования показателя «коммерческие потери электроэнергии» начинается с измерения поступившей в сеть и полезно отпущенной электроэнергии потребителям, поэтому главным направлением Программы является совершенствование системы учета электроэнергии, которая в современных условиях позволяет получить прямой экономический эффект.

В связи с тем, что наиболее проблемной группой потребителей является бытовой сектор, согласно Программе в планируемом году необходимо заменить морально и физически устаревшие индукционные электросчетчики.

Для выявления хищений электрической энергии, безучетных и бездоговорных подключений у юридических лиц провести не менее 900 рейдов.

Программа предусматривает принятие мер по предотвращению небалансов, проверку правильности работы измерительных комплексов у потребителей.

С целью совершенствования системы расчетов с потребителями планируется осуществлять контроль за оформлением, выдачей и соблюдением технических условий на устройство узлов учета электроэнергии при присоединении новых, расширении и реконструкции действующих электроустановок, плановые проверки подразделений на предмет фактического отключения электроустановок потребителей.

Эффективность реализации программы оценивается по уровню снижения коммерческих потерь электрической энергии в сетях, за счет выполнения мероприятий программы. При реализации программы в 2003г. затраты составляют 36418,0 тыс. руб., планируемое снижение величины коммерческих потерь электрической энергии - 28500 тыс. кВт*ч. или 34713,0 тыс. руб. при среднеотпускном тарифе равном 1,218 руб. Срок окупаемости затрат на реализацию программы - 1 год.

Хотелось бы отметить еще одно направление деятельности энергокомпании – подготовку и переподготовку кадров. Эта работа чрезвычайно актуальна. В компании работают специалисты высочайшей квалификации. Но задачи, которые ставятся перед энергетиками, связаны с непрерывной учебой, непрерывным повышением уровня профессиональных знаний персонала. И, прежде всего, на базе нашего учебного центра. По своему техническому оснащению и уровню преподавания наш учебный центр – один из самых лучших на Дальнем Востоке. Это первое направление. Второе – стажировка наших специалистов на лучших энергопредприятиях за рубежом. Такой вид повышения квалификации проводится в течение трех последних лет. Нам очень важно знать, как развивается энергетика в мире, каковы тенденции в отрасли и ее перспективы, что нового внедряется в практику и чем оно отличается от наших новаций.

Ежегодно до 40 специалистов проходят стажировку в странах, близких нам по климатическим условиям. Группа работников акционерной компании «Якутскэнерго» из числа успешно прошедших конкурс на участие в программе переподготовки кадров в области электроэнергетики Российско-Канадского учебного центра, начнут свое обучение в канадском городе Калгари. Это молодые ребята, которые прошли в течение трех месяцев обучение в наших российских отраслевых центрах и теперь два месяца будут учится в подобных канадских учебных заведениях. Тем не менее, этого недостаточно. Ставится задача ежегодно охватывать всеми видами обучения пятую часть коллектива. Это учеба в вузах, аспирантуре, за границей, в учебных комбинатах, на стажировках, на курсах, семинарах и так далее.

3.2 Бизнес- план энергосбытовой деятельности как рычаг снижения дебиторской задолженности

Важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

Во многих энергосистемах наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию. Поэтому в первую очередь необходимы мероприятия по оптимизации размера и обеспечение инкассации задолженности покупателей по расчетам за реализованную продукцию. Следовательно, на предприятиях должна разрабатываться и осуществляться особая финансовая политика. Одной из составляющей финансовой политики энергосистем является бизнес-план энергосбытовой деятельности ОАО АК «Якутскэнерго».

Бизнес-план по энергосбытовой деятельности отражает доходную часть бюджета компании и состоит из пояснительной записки и комплекса показателей, определяющих сбытовую деятельность в будущем.

Годовой бизнес-план энергосбытовой деятельности включает в себя рынок сбыта за год; тарифную политику; объем продаж; динамику дебиторской задолженности; объем реализации; коммерческие потери; организационную структуру управления энергосбытовой деятельностью.

В свою очередь каждый раздел содержит:

- табличную информацию о фактически достигнутых и планируемых показателях;

- графики и диаграммы, отражающие динамику и структуру изменения фактически достигнутых и планируемых показателей соответствующего раздела;

- аналитическую записку к данным, поясняющую тенденции изменения фактически достигнутых и плановых показателей;

- мероприятия, способствующие достижению плановых показателей.

К основным задачам и приоритетным направлениям, решаемым в рамках бизнес-плана энергосбытовой деятельности относятся:

1) обеспечение безусловной и полной оплаты начисленных платежей за потребленную энергию исключительно денежными средствами;

2) увеличение объема продаж энергии при полной ее оплате;

3) снижение дебиторской задолженности потребителей;

4) усиление мер по ограничению и отключению потребителей-неплательщиков в соответствии с порядком, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 05.01.98г № 1 в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 17.07.98г № 789 и приказами РАО "ЕЭС России" от 30.06.00 № 358 и от 1.09.00 №№ 485 и 488;

5) организация персональной работы с проблемными группами потребителей (бюджетная сфера, сельхозпотребители);

6) активизация работы по снижению коммерческой составляющей потерь энергии;

7) организация работы по лимитированию энергопотребления потребителей, финансируемых из бюджетов всех уровней и получения гарантий по оплате от администраций соответствующих уровней в виде включения статей расходов по оплате потребленной энергии в бюджеты;

8) совершенствование работы с органами власти и РЭК, в целях выполнения задач, определенных уставом ОАО АК «Якутскэнерго» (в т.ч. тарифная политика);

9) совершенствование юридического обеспечения, усиление претензионно-исковой работы ОАО АК «Якутскэнерго» в части энергосбытовой деятельности;

10) совершенствование организационных форм и структуры Энергосбыта с учетом реформирования электроэнергетики. Обеспеченность необходимым финансированием энергосбытовой деятельности, в том числе мероприятий бизнес-плана. Бюджетирование энергосбытовой деятельности. Совершенствование системы мотивации персонала, занимающегося сбытовой деятельностью;

11) организация технического перевооружения энергосбытовых служб:

* Создание систем адресного ограничения и отключения потребителей;

* Совершенствование информационных систем;

* Приведение систем учета в соответствие современным требованиям.

К основным принципам планирования снижения дебиторской задолженности по потребителям электрической и тепловой энергии относятся:

1) Снижение норматива текущей дебиторской задолженности. Для этого необходимо:

* Определить по всем потребителям уровень текущей дебиторской задолженности отдельно по электро и теплоэнергии на 01.01.2002 г. с учетом периодов платежей, указанных в действующих договорах энергоснабжения потребителей.

* Определить уровень текущей дебиторской задолженности (норматив) в днях:

где Тдз – объем текущей дебиторской задолженности (тыс. руб.),

ОП – объем продаж за период (квартал) (тыс. руб.),

Тек.Пл –платежи в счет текущего потребления, включая ранее полученные авансы (тыс. руб.),

n - количество дней в периоде.

Уровень текущей дебиторской задолженности в днях (норматив) в целом по АО-энерго зависит от условий платежей, предусмотренных в договорах энергоснабжения, а также структуры потребления (доли бюджетных потребителей, населения). В среднем, уровень текущей дебиторской задолженности (норматив) по электрической и тепловой энергии не должен превышать 12-15 дней.

* С учетом планируемого перезаключения в 2003 году договоров энергоснабжения, предусматривающих увеличение количества расчетных периодов, спрогнозировать уровень текущей дебиторской задолженности в днях (норматив) отдельно по электро и теплоэнергии на 01.01.04 г., который должен быть ниже или в исключительных случаях не должен превышать аналогичный показатель на 01.01.03 г.

* На основе норматива определить величину текущей задолженности на конец каждого квартала 2003 г.

2) Значительное сокращение в 2003 году просроченной дебиторской задолженности.

3) Рабочая дебиторская задолженность должна быть снижена на следующих условиях:

* реструктурирования в соответствии с подписанными АО-энерго графиками реструктуризации задолженности (на сроки, определенные приказами РАО «ЕЭС России» от 01.09.01г. №488, 485, либо в случае превышения указанных сроков только при наличии документально подтвержденного согласования с руководством РАО «ЕЭС России») - в согласованных объемах и сроках;

* реструктурирования на других условиях - в согласованных объемах и сроках при наличии обоснования предоставления рассрочки погашения задолженности и с обязательным приложением реестра потребителей (в котором указать дату заключения соглашения о реструктуризации, общий объем и сроки полного погашения реструктурированной задолженности, а также объем, подлежащий погашению в 2003 г.);

* определения мировыми соглашениями по решению суда - в согласованных объемах и сроках;

* взыскания по исполнительным листам или находящаяся в процессе судебного производства - в соответствии с существующими законодательными нормами;

* погашения в объеме не менее 50% за 2003 год или в среднем 5% ежемесячно от суммы нереструктурированной рабочей задолженности, при этом темпы погашения нереструктурированной рабочей задолженности в течение года по кварталам АО-энерго определяет с учетом сезонных изменений энергопотребления отдельных групп потребителей и условий формирования республиканских и местных бюджетов.

4) «Мораторная» задолженность должна иметь тенденцию к снижению, в крайнем случае, не должна быть увеличена в 2003 г за счет перевода в «рабочую» или «мертвую» после окончания процедуры внешнего наблюдения предприятий - банкротов. Необходимо предпринимать более активные действия по продаже мораторной задолженности другим кредиторам, желающим ввести своего конкурсного управляющего.

5) «Мертвая» задолженность (документально подтвержденная как нереальная ко взысканию) должна быть снижена в 2003 году за счет ее продажи, списания или переуступки кредиторам АО-энерго по договорам цессии в соответствии с программой по работе с «мертвой» задолженностью дебиторов ОАО АК «Якутскэнерго» на 2003год.

Таким образом, в рамках бизнес-плана разрабатываются приоритетные направления энергосбытовой деятельности по оптимизации дебиторской задолженности. По итогам года проводится анализ, выявляются причины и последствия проведения мероприятий по экономической деятельности.

3.3. Создание резерва сомнительных долгов.

В целях обеспечения устойчивого финансового положения предприятия могут создавать резерв по сомнительным долгам за счет отчислений от прибыли. Этот резерв используется для покрытия убытков от списания просроченной дебиторской задолженности, не обеспеченной гарантиями.

Нереальная для взыскания задолженность поставщика подлежит списанию на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности является внерализационными расходами.

Однако списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Данная задолженность отражается за бухгалтерским балансом в течение 5 лет с момента ее списания, чтобы наблюдать за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Организации могут создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию (работы, услуги) с отнесением их на финансовый результат. Величина резерва сомнительных долгов определяется отдельно по каждому из них в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Таким образом, если по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за отпущенные энергоресурсы в организации выявлена непогашенная в срок (согласно договора на энергоснабжение) задолженность, то необходимо попытаться взыскать данную задолженность. Если попытки взыскания дебиторской задолженности не дали положительного результата или она перешла в разряд «мораторной» задолженности, то на данные суммы задолженности необходимо создавать резерв по сомнительным долгам.

По сомнительной задолженности сроком от сорока пяти до девяноста дней резерв формируется в размере пятидесяти процентов выявленной задолженности; со сроком более девяноста дней в сумму резерва включается вся сумма задолженности. Остальная задолженность в сумму резерва не включается. Общая сумма резерва не может превышать десяти процентов от выручки отчетного периода. При этом все суммы задолженностей, признанные безнадежными, могут списываться только за счет суммы резерва, а резерв, в свою очередь, может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Статьей шестьдесят пятой ГК РФ установлено, что юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом), если оно не в состоянии удовлетворить требования кредиторов.

Поскольку согласно пункту шестому статьи шестьдесят четвертой ГК РФ требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными, дебиторская задолженность поставщика в вышеизложенной ситуации признается нереальной для взыскания. Основанием для списания такой задолженности является определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства, в соответствии с которым в Единый государственный реестр юридических лиц вносится запись о ликвидации должника. Документом, подтверждающим ликвидацию организации-должника, может быть выписка из указанного Реестра или письмо налогового органа, где состояла на учете ликвидируемая организация [13].

Порядок создания резерва по сомнительным долгам и порядок списания дебиторской задолженности невозможной к взысканию должны быть определены Учетной политикой предприятия.

3.4. Пути нормализации расчетов за отпущенные энергоресурсы

Совершенствование управления сбытом электрической и тепловой энергии - неотъемлемая часть программ развития энергетической отрасли, направленных на стабилизацию финансового состояния РАО "ЕЭС России" в целом и АО-энерго в частности. Модель сбытовой деятельности энергосистемы показывает, что эффективность процесса управления реализацией электрической и тепловой энергии зависит от полноты информации об отклонениях фактических значений объема реализации энергоресурсов от плановых, а также от достоверности прогноза их изменения. Но поскольку процесс сбыта энергии - не чисто техническая система, так как включает в себя человеческий фактор в качестве основного функционального звена, на эффективность управления им сильно влияют не только объем и содержание данных, но и вид (форма) представления информации о ходе сбытовой деятельности.

Как один из методов управления дебиторской задолженностью предлагается использование программного обеспечения. Относительно небольшой опыт в этой области показал, что в сегодняшней ситуации применение закрытых программ в финансовом планировании или неудобно или вообще невозможно. Наиболее эффективным является использование программного обеспечения в электронных таблицах.

В данном случае предлагается методика формирования и наглядного представления оценок хода и результатов реализации энергоресурсов подразделениями энергосистемы. Эти оценки должны обеспечить повышение эффективности работы лиц, принимающих управленческие решения в сфере сбытовой деятельности.

Приведем основные положения методики на примере представления данных, характеризующих работу сбытовых подразделений по получению с потребителей денежных средств в счет оплаты отпущенной электроэнергии. Обычно ход и текущие результаты работы сбытовых подразделений энергосистемы регулярно (не реже 1 раза в неделю) обсуждаются на специальных селекторных совещаниях. При этом к рассмотрению предлагаются данные, характеризующие планируемое и фактическое поступление платежей за полезный отпуск энергии, а также структуру оплаты отпущенных энергоресурсов для каждого подразделения.

Представление материалов о ходе выполнения планов по реализации энергии в виде традиционной таблицы имеет свои преимущества: во-первых, она понятна и привычна для участников совещаний, а во-вторых, довольно информативна, так как включает различные цифровые данные. Однако следует отметить и ряд недостатков:

- недостаточную наглядность цифровых данных (невозможно охватить их "одним взглядом");

- трудность восприятия получаемой из таблицы информации о динамике сбора средств (отставании или опережении выполнения плана, сравнительных отличиях деятельности сетевых предприятий по сбыту - кто "лучше", кто "хуже" и т.д.);

- привыкание к традиционным формам подачи материалов, что мешает концентрировать внимание на приводимых данных.

Для преодоления отмеченных недостатков в представлении информации о деятельности сбытовых подразделений, а также для повышения эффективности селекторных совещаний при принятии управленческих решений предлагается наряду с традиционными данными представлять негативную или сравнительную информацию в графическом виде, которая отражала бы отставание (опережение) от месячного (квартального, годового) графика реализации энергоресурсов подразделений АО-энерго (в днях). При этом данный показатель должен быть рассчитан с учетом результатов и темпов сбора средств за предыдущие месяцы.

Исходные данные. Объем собранных средств с потребителей электроэнергии для каждого подразделения (Приложение 8).

Обработка данных. Размещение отметок на карте поступления платежей в зависимости от отклонения от прогнозного графика их поступления.

Результаты. Карта поступления платежей по состоянию на рассматриваемую дату (Приложение 9).

Рассмотрим особенности представления данных на карте поступления платежей по сравнению с их представлением в таблице:

1) достаточно "одного взгляда", чтобы оценить отставание (опережение) от ожидаемого графика реализации энергоресурсов для каждого подразделения и энергосистемы в целом, так как соответствующие данные выделены цветом и разнесены по разные стороны линии планового хода реализации;

2) при оценке сбытовой деятельности точнее учитываются индивидуальные особенности и возможности каждого подразделения по выполнению плана;

3) сравнительные данные об опережении, отставании от графика каждого сбытового подразделения легко воспринимаются "на слух" в условиях сжатого времени селекторного совещания о ходе сбытовой деятельности, что способствует эффективному воздействию этой информации на соревновательные амбиции руководителей.

Процедура формирования карты поступления платежей по исходной таблице средствами Ехсеl занимает несколько секунд. При этом размер программного кода макроса, реализующего все вычисления и построение карты, составляет 35 строк.

Предложенная методика формирования оценок сбытовой деятельности позволяет учесть особенности каждого подразделения в процессе выполнения плановых заданий по сбору платежей.

Соответствующее аналитическое выражение обусловлено следующими влияющими факторами:

- сезонными отклонениями колебания потребления энергии;

- структурой потребления электрической и тепловой энергии (доля промышленных, сельскохозяйственных, бытовых потребителей, отношение к бюджету и т. д.);

- статистическими данными о сборе платежей за предыдущий период.

Поправочный коэффициент учитывает такие факторы, как напряженность выполнения установленных плановых заданий, изменение тарифов на потребляемую энергию и характера проводимых режимных мероприятий (введение, снятие ограничений, отключения потребителей и т. д.).

Таким образом, данная методика предлагается для формирования и наглядного представления результатов реализации энергоресурсов подразделениями энергосистемы. Оперативность и наглядность должны обеспечить повышение эффективности работы лиц, принимающих управленческие решения в сфере сбытовой деятельности.

3.5. Автоматизация расчетов с потребителями

Переход страны к рыночным отношениям вызвал увеличение себестоимости электроэнергии, что повлекло за собой растущие трудности в своевременном сборе платежей за отпущенную энергию и погашения дебиторской задолженности.

Ответ на вопрос о целях автоматизации деятельности предприятия на первый взгляд очевиден. Конечно, главной целью является снижение издержек, увеличение рентабельности и, в конечном счете, уменьшение себестоимости продукции и, следовательно, повышение конкурентоспособности предприятия. При этом, когда мы имеем дело не с предприятием вообще, а с конкретным энергетическим предприятием (АО-энерго или предприятие сетей), может показаться излишним заботиться о повышении конкурентоспособности ввиду отсутствия конкуренции как таковой в естественно монопольной среде. Однако, поскольку в настоящей ситуации Правительство России все настойчивее ставит задачу снижения тарифов на электроэнергию, вопрос снижения издержек становится актуальным и для энергосистем.

Другой целью автоматизации деятельности предприятия является достижение лучшей управляемости за счет возможности предоставления руководству предприятия отчетов достоверных и оперативных.

В то же время, учитывая, что работы по созданию автоматизированных систем контроля и учета электроэнергии в энергосистемах и РАО «ЕЭС России» ведутся уже длительное время, а в энергосистемах приобретено и установлено значительное количество современных приборов учета и средств обработки информации.

В 2ОО1 году перед АК "Якутскэнерго" встала проблема замены приборов учета электроэнергии у бытовых потребителей. Долгое время — время нестабильности в стране — вопросы жилищно-коммунального хозяйства были на последнем месте. В том числе в плачевном состоянии оказались и приборы учета электроэнергии: не ремонтировались, не заменялись. От этого страдали не только энергетики, но и сами потребители. Поэтому и была принята программа по модернизации и развитию системы учета электроэнергии в бытовом секторе.

Чтобы исправить ситуацию и снизить убытки свои и потребителей, связанные с неудовлетворительной эксплуатацией или отсутствием приборов учета, энергокомпания разработала и реализует эту программу. Реализация рассчитана до 2009 года.

Программа предусматривает замену приборов учета у всех бытовых потребителей во всех энергорайонах, которые мы снабжаем электроэнергией. Программа достаточно экономически емкая, требует больших затрат. Свалить все на потребителей мы не можем, сама компания тоже не в силах найти средства на осуществление программы. Потому решено затраты включить в тариф. Это утверждено Региональной энергетической комиссией.

Фактически программа стала реализовываться в 2002 году: было установлено 4300 счетчиков. За 10 месяцев этого года установлено 13200 счетчиков. Это не только в Якутске, но и в Мирном, Нерюнгри, Алдане, Нюрбе, Чурапче и т.д. Вообще же у нас более 200 тысяч бытовых потребителей, которые в течение 9 лет получат новые приборы учета. Программу мы согласовываем с местными администрациями.

Новые счетчики не индукционные — с вращающимся диском, а электронные и цифровые. В дальнейшем они включатся в автоматизированную систему учета электроэнергии. В доме будет стоять микропроцессорное устройство сбора информации, которое принимает все показания и отправляет их в "Энергосбыт", а потребители в результате получат счета на оплату. Такая система уже действует. Жители названных домов в этом месяце впервые получили квитанции на оплату электроэнергии по такой системе. Кроме того, в одном из этих домов установлены автоматизированные приборы учета потребления всех энергоресурсов: тепла, горячей воды, электроэнергии.

Юридические лица должны производить замену своими силами. Мы можем заменять счетчики только у бытовых потребителей. Однако на принципах договорных отношений возможно все, в том числе и установка любых автоматизированных систем. Это даст возможность располагать полной и правдивой информацией о потерях электроэнергии, а также позволит перейти на многотарифную систему оплаты.

Дальнейшее развитие и совершенствование автоматизированной системы контроля и учета электроэнергии необходимо вести с учетом накопленного опыта и наличия аппаратуры.

В течение 2000-2003 года проведена большая работа, которая позволила изменить отношение администраций регионов, потребителей и населения к действиям энергетиков по обеспечению платежей за отпущенную энергию.

Подводя итоги данной главы, можно сделать выводы, что наиболее эффективными мероприятиями по работе с дебиторской задолженностью являются следующие: телефонные звонки и направление писем, рейды по проверке и выявлению хищений, введение отключений и ограничений, «дни прощения». Эффективно освещение в центральных СМИ о злостных неплательщиков, ведется постоянная работа с Правительством Республики Саха Якутия и администрациями улусов и городов в части финансирования оплаты за потребленные энергоресурсы с предприятиями бюджетной сферы. Максимальная активизация работы юридических служб с судебными органами в части взыскания задолженности. В рамках бизнес-плана проводится анализ энергосбытовой деятельности, выявляются причины дебиторской задолженности и разрабатываются приоритетные направления по оптимизации дебиторской задолженности. Создание резерва по сомнительным долгам для обеспечения устойчивого финансового положения предприятия. Создание программного обеспечения для повышения эффективности работы лиц, пр

инимающих управленческие решения.

Заключение

Резюмируя вышеизложенное, можно сделать следующие выводы о проблеме управления дебиторской задолженности и мероприятиях, направленных на ее оптимизацию конкретно на примере предприятия Энергосбыт АК “Якутскэнерго”.

Возникновение и рост дебиторской задолженности за отпущенные энергоресурсы является одной из самых актуальных проблем в энергосистемах России на современном этапе. Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия, так как представляют собой средства временно отвлеченные из оборота предприятия.

По структуре дебиторской задолженности, срокам возникновения и погашения, причинам возникновения и деловым партнерам можно судить об эффективности использования организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключенных договоров.

Источниками дебиторской задолженности могут являться: несоблюдение договорных отношений; злоупотребление заемными средствами; банкротство предприятий; инфляция; хронические неплатежи потребителя; сокращение инвестиций; отсутствие управления дебиторской задолженностью.

Управление дебиторской задолженностью необходимо на предприятии для реализации управленческих функций, включающий анализ состояния дебиторской задолженности (оценка объема, оборачиваемости и качества), разработку адекватной кредитной политики и обеспечение использования форм рефинансирования. Для этого необходимо выделить ее современные проблемы с учетом специфики производства предприятия и активизировать работу в следующих направлениях:

1.формирование и удовлетворительное состояние аналитической работы для

глубокого и всестороннего анализа качества и степени ликвидности

задолженности;

2. ускорение платежей;

3. совершенствование расчетов;

4. формирование резерва по сомнительным долгам;

5. применение факторинговых операций;

6. жесткая и грамотная политика взыскания дебиторской задолженности;

7. рассмотрение гибкой системы оплаты в договорах;

8. проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами;

9. автоматизация расчетов.

Итак, эффективное управление дебиторской задолженностью оказывает большое влияние на ликвидность, а, следовательно, и на укрепление финансового положения фирмы в целом, является необходимым условиям успешной работы фирмы, создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета.

Во второй главе данной работы был проведен анализ дебиторской задолженности на основе материалов и отчетных данных по энергосбытовой деятельности отдела маркетинга Энергосбыта ОАО АК «Якутскэнерго». Таким образом, из проведенного анализа следует, что за период 1999-2002 гг. реализация энергии, вырабатываемой станциями ОАО АК «Якутскэнерго» увеличилась с 94 % в 1999 году до 109 % - в 2002 (приложение 1). Уровень оплаты за четыре последних года постоянно возрастал (кроме 2002 года), как следствие дебиторская задолженность ОАО АК «Якутскэнерго» неумолимо снижалась с 1 918,8 млн. руб. на 1.01.99г. до 1 174 млн. руб. на 1.01.03г. – общее снижение за этот период составило 744,7 млн. руб. или 39% (Таблица 2.2).

За анализируемый период качественно изменилась структура платежей: увеличилась денежная составляющая – с 23 % к полезному отпуску в 1999 году до 83 % в 2002 году соответственно (Приложение 6). Если рассматривать структуру дебиторской задолженности ОАО АК «Якутскэнерго», то очевиден следующий факт: 38% от общей суммы задолженности принадлежат предприятиям ЖКХ Республики и 35% населению (Приложение 5). Однако необходимо отметить - по ЖКХ в течение 2002 года просроченная дебиторская задолженность была снижена, что нельзя сказать про население. Недостаток средств на оплату текущего потребления предприятиями ЖКХ объясняется тем, что объёмы потребления энергоресурсов, предусмотренные Правительством РС (Я) в Государственном заказе учтены только в пределах бюджетных обязательств, хотя АК «Якутскэнерго» заключает договоры на энергоснабжение с предприятиями ЖКХ независимо от источников их финансирования.

Проведенный анализ по срокам образования позволяет судить о степени ликвидности и «качестве» дебиторской задолженности, чтобы наиболее четко представлять вероятность и сомнительность возвращения долгов. В 2002 году наметился положительный момент стабилизации в расчетах за потребленную энергию.

Основная цель анализа дебиторской задолженности – это поиски снижения ее величины. Наиболее эффективными мероприятиями по погашению дебиторской задолженности являются:

* регулярное проведение инвентаризации дебиторской задолженности у потребителей;

* рейды по выявлению хищений и неучтенного потребления энергии по юридическим и физическим лицам;

* непрерывный контроль над исполнением соглашений о реструктуризации и графиков погашения дебиторской задолженности;

* обязательное введение санкций к потребителям – неплательщикам введение ограничений и отключений;

* постоянная работа с Правительством РС (Я) и администрациями улусов и городов в части финансирования оплаты за потребленные энергоресурсы предприятиями (организациями), финансируемыми из республиканского и местного бюджетов (в т.ч. ЖКХ).

* максимальная активизация работы юридических служб с судебными органами в части взыскания задолженности путем наложения ареста на имущество предприятий и бытовых абонентов;

* организация мероприятий по освещению в жесткой форме в средствах массовой информации о злостных неплательщиков и недопустимость неплатежей за энергоресурсы потребителями электрической и тепловой энергии, о мерах воздействия энергосистемы к потребителям-неплательщикам;

* в рамках бизнес-плана проводится анализ энергосбытовой деятельности, выявляются причины дебиторской задолженности и разрабатываются приоритетные направления по оптимизации дебиторской задолженности.

* Необходимо создание резерва по сомнительным долгам для обеспечения устойчивого финансового положения предприятия.

* Усовершенствование программного обеспечения для повышения эффективности работы

* С целью снижения коммерческих потерь в электрических сетях разработана Программа, включающая следующие направления:

- восстановление и совершенствование средств учета потребителей бытового сектора;

- выявление хищений электрической энергии потребителями;

- совершенствование системы расчетов с потребителями;

Эффективность реализации программы оценивается по уровню снижения коммерческих потерь электрической энергии в сетях, за счет выполнения мероприятий программы. При реализации программы в 2003г. затраты составляют 36418,0 тыс. руб., планируемое снижение величины коммерческих потерь электрической энергии - 28500 тыс. кВт*ч. или 34713,0 тыс. руб. при среднеотпускном тарифе равном 1,218 руб. Срок окупаемости затрат на реализацию программы - 1 год. Достижение результатов в работе по снижению коммерческих потерь приведет к уменьшению затрат и появлению источника для долгосрочного установления тарифов.

Экономически эффективными становятся дни "прощения". Это одно из мероприятий, где Энергосбыт АК "Якутскэнерго" предоставляет возможность всем проштрафившимся неплательщикам Республики рассчитаться с долгами без начисления пени. Такой шаг навстречу потребителям, должен способствовать значительному уменьшению долгов жителей республики за электроэнергию.

АК «Якутскэнерго» приступила к внедрению новой формы расчетов населения Якутска за электроэнергию. Оплачивать электроэнергию абонент может, не выходя из дома: ежемесячное списание денежных средств со счета по желанию клиента будет производить Энергосбыт. Для этого между потребителем и Энергосбытом заключается соответствующее соглашение, совместно определяется среднемесячное потребление электроэнергии, стоимость которого впоследствии будет регулярно списываться. Информация о списании денежных средств или отсутствии средств на счете будет доставляться клиенту в виде уведомлений. Сверка списанных сумм и фактического потребления производится сотрудниками Энергосбыта в конце года. Руководство Энергосбыта надеется, что такие формы расчетов станут удобными и привычными для многих бытовых потребителей электроэнергии Якутска.

Ценные призы и возможность рассчитаться с долгами без пени – такие «сюрпризы» ждут участников акции «Заплати и выиграй!», объявленной энергетиками к открытию нового пункта приема платежей. Первым трем абонентам вручаются ценные призы – предметы бытовой техники, остальным предоставлена возможность рассчитаться с долгами без пени. Единственное условие для этого – ежемесячная и своевременная (до 10 числа следующего месяца) оплата за электроэнергию.

Финансовая отзывчивость населения возросла при проведении еженедельной лотереи среди бытовых потребителей. Цель и задачи лотереи это привлечение абонентов к своевременной, регулярной оплате за потребленные энергоресурсы денежными средствами. Источником выплаты «вознаграждения» является перевод выигрыша из денежного эквивалента в определенное количество электроэнергии в кВт. час., которое относится в коммерческие потери электроэнергии (убытки компании).

Экономический эффект за период проведения лотереи среди бытовых потребителей только в Нерюнгринском отделении Энергосбыта за 54 дня выполнили условия лотереи 6994 абонента – из них выиграло 342 абонента. На убытки в коммерческие потери списано 3.7% от полученных средств.

Хотелось бы отметить еще одно направление деятельности энергокомпании – подготовку и переподготовку кадров. Эта работа чрезвычайно актуальна. Ставится задача ежегодно охватывать всеми видами обучения пятую часть коллектива. Это учеба в вузах, аспирантуре, за границей, в учебных комбинатах, на стажировках, на курсах, семинарах и так далее.

Настоящая работа явилась попыткой разобраться в сущности дебиторской задолженности, источниках и причинах ее возникновения в общем по Российской Федерации и Республике Саха (Якутия), а также на конкретном примере Энергосбыта АК «Якутскэнерго». Были раскрыты особенности отражения расчетов с потребителями энергии Проведен анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ОАО АК «Якутскэнерго» за 1999-2002 гг., на основе данных Энергосбыта ОАО АК «Якутскэнерго» по реализации энергоресурсов. Рассмотрены проблемы регулирования дебиторской задолженности, пути нормализации расчетов за потребленные энергоресурсы, предложен ряд мероприятий по снижению размера дебиторской задолженности и уменьшению отрицательного влияния на финансовое положение предприятия.

Учитывая то, что проблема взыскания дебиторской задолженности очень сложна и многогранна, особенно в топливно-энергетическом комплексе, и часто выходит за границы решения чисто экономических задач, решить данную проблему в рамках одной дипломной работы не представляется возможным. Несмотря на то, что ряд аспектов затронут, круг потенциальных задач, требующих решения, является очень широким и при необходимости может быть решен при дальнейшей работе.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1,2.-М.,1999.

2. Федеральный закон Российской Федерации «Об акционерных обществах». – М.,1999.

3. Федеральный закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью». – М.,1998

4. Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая. М.: Юрайт-М,2002.-392 с.

5. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М.: «Дело и Сервис»,2000. - 512 с.

6. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: «Дело и сервис»; Н.: «Сибирское соглашение»,1999.-160 с.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика,2001.- 416 с.

8. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента.Т.1.- К.:Ника-Центр,1999. – 592 с.

9. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник. – М.: Гардарики,2000. – 528 с.

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: «Бухгалтерский учет», 1999. – 352 с.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика,1997. – 512с.

12. Ковалева А.М. Финансы: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. - 512 с.

13. Кузьмин Г. Кредиторская и дебиторская задолженность в коммерческих организациях// Экономика и жизнь, 2001,№ 43.- С.9-15.

14. Ламыкин И.А. Учебник. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ».- Р.: 2000. – 520 с.

15. Мешалкин В. Дебиторскую задолженность можно и не списывать // Экономика и жизнь, 2001,№ 36.- С. 19.

16. Начитайлов В.Ю., Вилесов И.А. Количественная оценка качества сбытовой деятельности подразделений энергосистемы.//Промышленная энергетика, 1998, №6.

17. Пивоваров К.В. Бизнес-планирование. - М.: Издательско-книготорговый «Маркетинг», 2001.-164 с.

18. Реформы и политическая стабильность в России. - М.: АО «Энергофининвест», 2002.-87 с.

19. Росс С., Вестерфилд Р., Джордан Б. Основы корпоративных финансов: Пер. с англ. / Д.Л. Твердохлебова.- М.: Лаборатория Базовых Знаний, 2000.- 720 с.

20. Совалова С.А. Автоматизация управления энергообъединениями. - М.: «Энергия». 1994.

21. Экономика: Учебник / Под ред. А.А. Булатова, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: БЕК, 1999. - 816 с.

22. Шворин Б.И. Экономика, организация и планирование энергетического производства. – М.: «Энергоатомиздат»,1995.

23. Шмелев Н. Неплатежи - проблема номер один российской экономики // Вопросы экономики.-1997, № 4.

24. Штоль И.А. Наметилась положительная динамика // Экономический вестник РС (Я). – 1999, № 45.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА – М, 2002.-336с. (Серия высшее образование)

26. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия: Учеб. пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- СПб.: Бизнес- пресса, 1999,-448.

Приложения

№ п/п Наименования приложений 1. Сведения о состоянии расчетов с абонентами за потребленую энергию за 1999-2001 года по ОАО АК "Якутскэнерго" 2. Анализ состояния дебиторской задолженности

за потребленную энергию по срокам образования за 1999-2001 года 3. Структура дебиторской задолженности за энергию на 01.01.2001 года 4. Структура дебиторской задолженности за энергию на 01.01.2002 года 5. Структура дебиторской задолженности за энергию на 01.01.2003 года 6. Сравнительный анализ поступления платежей по их видам от потребителей энергии за 1999-2002гг. 7. Сравнение общей дебиторской задолженности за энергоресурсы по группам потребителей 1999г-2002гг. 8. Сведения о платежах и задолженности по расчетам с потребителями за отпущенную им электро и теплоэнергию за 2002 год 9. Карта поступления платежей, в том числе денежными средствами, от потребителей электроэнергии за 2002 год в разрезе по структурным подразделениям

ОАО АК "Якутскэнерго"

Сведения о состоянии расчетов с абонентами за потребленную энергию за 1999-2002 года

по ОАО АК "Якутскэнерго"

тыс. руб. с НДС

Год Отрасли Задолжен-ность на начало отчетного периода % в общей сумме задолженности Полезный отпуск Объем реализации энергии % реализации по отношению к объему продаж Задолжен-ность на конец отчетного периода % в общей сумме задолженности Сумма снижения дебиторской задолженности за год % снижения дебиторской задолженности 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1999 промышленность 417 486 21,8 1 622 051 1 842 985 114% 196 552 9,3 - 220 934 -53% сельское хозяйство 53 534 2,8 41 691 32 083 77% 63 142 3,0 9 608 18% бюджет всего: 841 414 43,9 794 096 655 591 83% 979 919 46,1 138 505 16% в т.ч. федеральный 62 608 3,3 66 948 71 805 107% 57 751 2,7 - 4 857 -8% в т.ч.местный: 778 806 40,6 727 148 583 786 80% 922 168 43,4 143 362 18% население 112 885 5,9 238 120 116 633 49% 234 37

2 11,0 121 487 108% прочие 284 752 14,8 488 985 491 432 101% 282 305 13,3 - 2 447 -1% ФОРЭМ 208 704 10,9 321 797 162 349 50% 368 152 17,3 159 448 76% ВСЕГО: 1 918 775 100 3 506 740 3 301 072 94% 2 124 443 100,0 205 668 11% 2000 промышленность 196 552 9,3 2 517 508 2 597 342 103% 116 718 5,6 - 79 834 -41% сельское хозяйство 63 142 3,0 48 995 79 491 162% 32 646 1,6 - 30 496 -48% бюджет всего: 979 919 46,1 771 806 802 208 104% 949 517 45,4 - 30 402 -3% в т.ч.федеральный 57 751 2,7 69 629 114 522 164% 12 858 0,6 - 44 893 -78% в т.ч.местный: 922 168 43,4 702 177 687 686 98% 936 659 44,8 14 491 2% население 234 372 11,0 299 226

191 194 64% 342 404 16,4 108 032 46% Прочие 282 305 13,3 583 729 656 571 112% 209 464 10,0 - 72 841 -26% ФОРЭМ 368 152 17,3 364 613 291 621 80% 441 144 21,1 72 992 20% ВСЕГО: 2 124 443 100,0 4 585 878 4 618 427 101% 2 091 893 100,0 - 32 550 -2%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 2001 промышленность 116 718 5,6 3 455979 3 521 333 102% 51 364 3,3 - 65 354 -56% сельское хозяйство 32 646 1,6 52 589 51 338 98% 33 897 2,2 1 251 4% бюджет всего: 949 517 45,4 737 934 1 158 537 157% 528 914 34,3 - 420 603 -44% в т.ч.федеральный 12 858 0,6 78 500 88 468 113% 2 890 0,2 - 9 968 -78% в т.ч.местный: 936 659 44,8 659 434 1 070 069 162% 526 024 34,1 - 410 635 -44% население 342 404 16,4 346 980 292 483 84% 396 901 25,7 54 497 16% прочие 209 464 10,0 743 986 735 259 99% 218 191 14,1 8 727 4% ФОРЭМ 441 144 21,1 609 465 736 308 121% 314 301 20,4 - 126 844 -29% ВСЕГО: 2 091 893

100,0 5 946 933 6 495 258 109% 1 543 568 100,0 - 548 326 -26% 2002 промышленность 51 364 3,3 4 590489 4 596 399 100% 45 454 3,9 -5 910 -12% сельское хозяйство 33 897 2,2 60 808 63 811 105% 30 894 2,6 -3 003 -9% бюджет всего: 528 914 34,3 1 053 946 1 139 069 108% 443 791 37,8 -85 123 -16% в т.ч.федеральный 2 890 0,2 92 766 94 243 102% 1 413 0,1 -1 477 -51% в т.ч.местный: 526 024 34,1 961 180 1 044 826 109% 442 378 37,7 -83 646 -16% население 396 901 25,7 361 560 349 232 97% 409 229 34,9 12 328 3% прочие 218 191 14,1 893 423 998 207 112% 113 408 9,7 -104 783 -48% ФОРЭМ 314 301 20,4 837 618 1 020 644 122% 131 275 11,2 -183 026 -58% ВСЕГО: 1 543 568 100,0 7 797 844 8 167 362 109% 1 174 051 100,0 -369 517 -24%

Анализ состояния дебиторской задолженности

за потребленную энергию по срокам образования

тыс. руб.

ОАО АК "Якутскэнерго" ДЗ на начало отчетного периода 01.01.2001г. Сроки образования дебиторской задолженности на начало отчетного периода ДЗ на конец отчетного периода 01.01.2002г. Сроки образования дебиторской задолженности на конец отчетного периода 0-1 мес. 1-6 мес 6-12 мес 1-2 лет 2-3 лет свыше 3 лет 0-1 мес. 1-6 мес 6-12 мес 1-2 лет 2-3 лет свыше 3 лет 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 ВСЕГО ПО ЭНЕРГОСИСТЕМЕ: 2 091 893 73 148 171 616 186 626 732 080 673 940 254 483 1 543 568 61 013 24 103 308 762 487 596 534 732 127 361 I. Промышленность 116 718 29 538 32 961 0 31 310 6 846 16 064 51 363 4 429 0 18 361 4 773 23 800 0 II. Сельское хозяйство 32 646 361 14 378 0 0 322 17 584 33 897 1 665 0 5 659 22 949 3 624 0 III. Бюджет всего 949 517 10 112 78 201 72 106 365 146 328 803 95 149 528 914 27 398 16 745 76 781 328 186 79 805 0 3.1 В т.ч. федеральный всего 12 858 702 2 650 8 733 774 0 0 2 890 1 160 0 1 730 0 0 0 3.2 В т.ч. местный всего 936 659 9 411 75 552 63 373 364 372 328 803 95 149 526 024 26 238 1

6 745 75 051 328 186 79 805 0 IV. Население 342 404 18 960 18 167 73 150 136 665 45 174 50 288 396 901 4 112 1 500 120 362 0 150 652 120 275 V. Прочие отрасли 209 464 13 177 13 909 16 370 66 860 30 837 68 312 218 191 21 706 1 858 73 599 59 588 61 441 0 VI. ФОРЭМ 441 144 1 000 14 000 25 000 132 100 261 958 7 086 314 301 1 704 4 000 14 000 72 100 215 411 7 086

Анализ состояния дебиторской задолженности

за потребленную энергию по срокам образования

тыс. руб.

ОАО АК "Якутскэнерго" ДЗ на начало отчетного периода 01.01.2003. Сроки образования дебиторской задолженности на начало отчетного периода 0-1 мес. 1-6 мес 6-12 мес 1-2 лет 2-3 лет свыше 3 лет 1 2 3 4 5 6 7 8 ВСЕГО ПО ЭНЕРГОСИСТЕМЕ: 1 174 051.00 89 347.00 118 593.00 256 635.00 268 705.00 30 816.00 409 955.00 I. Промышленность 45 454.00 6 984.00 9 082.00 725.00 996.00 3 755.00 23 912.00 II. Сельское хозяйство 30 894.00 1 938.00 1 803.00 - 3 003.00 46.00 24 104.00 III. Бюджет всего 443 791.00 51 128.00 39 306.00 142 568.00 112 691.00 18 619.00 79 479.00 3.1 В т.ч. федеральный всего 1 413.00 602.00 44.00 32.00 93.00 - 642.00 3.2 В т.ч. ме

стный всего 442 378.00 50 526.00 39 262.00 142 536.00 112 598.00 18 619.00 78 837.00 IV. Население 409 229.00 12 063.00 45 218.00 19 946.00 74 457.00 - 257 545.00 V. Прочие отрасли 113 408.00 17 136.00 22 947.00 24 950.70 25 231.30 5 315.00 17 828.00 VI. ФОРЭМ 131 275.00 98.00 237.00 68 445.30 52 326.70 3 081.00 7 087.00

Структура дебиторской задолженности за энергию на 01.01.2001 года

Группа потребителей

Текущая (<1мес.)

тыс.руб. % в ДЗ Рабочая задолженность тыс.руб. % в ДЗ "Мораторная"

тыс.руб. % в ДЗ "Мерт-вая"

тыс.руб. % в ДЗ Всего ДЗ

тыс.руб. Удельный вес в общей дебиторской задолженности, % Всего в т.ч. реструктурированная Просроченная 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 ВСЕГО ПО ЭНЕРГОСИСТЕМЕ: 73 148 3 1 714 149 5 358 1 685 701 82 17 107 1 287 489 14 2 091 893 100 I. Промышленность 29 538 25 67 300 49 67 251 58 15 983 14 3 897 3 116 718 6 II. Сельское хозяйство 361 1 30 327 3 506 26 822 93 0 - 1 958 6 32 646 2 III. Бюджет всего 9 385 1 869 311 902 868 121 92 0 - 70 890 7 949 517 45 3.1 В т.ч. федеральный всего 771 6 12 156 289 11 867 95 0 - 0 - 12 858 1 3.2 В т.ч. местный всего 8 614 1 857 155 902 856 253 92 0 - 70 890 8 936 659 45 IV. Население 18 960 6 186 779 0 186 779 55 0 - 136 665 40 342 404 16 V. Прочие отрасли 13 905 7 127 372 902 103 669 61 1 125 1 66 993 32 209 464 10 VI. ФОРЭМ 1 000 0 433 058 0 433 058 98 0 - 7 086 2 441 144 21

Структура дебиторской задолженности за энергию на 01.01.2002 г.

Группа потребителей Текущая

тыс.руб. % в ДЗ Рабочая тыс.руб. % в ДЗ «Мораторная»

тыс.руб. % в ДЗ «Мертвая»

тыс.руб. % в ДЗ Всего ДЗ

тыс.руб. Удельный вес в дебиторской задолженности, % Всего В том числе реструктурированная «Исковая» Просроченная 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ВСЕГО ПО ЭНЕРГОСИСТЕМЕ: 61 013 4 1 152 648 136 587 400 406 615 655 75 3 499 0,2 326 407 21 1 543 568 100 I. Промышленность 4 429 9 22 954 0 4 593 18 361 45 180 0 23 800 46 51 363 3 II. Сельское хозяйство 1 665 5 28 608 1 040 21 909 5 659 84 0 - 3 624 11 33 897 2 III. Бюджет всего 27 397 5 424 458 82 190 252 183 87 339 80 0 - 77 059 15 528 914 34 3.1 В т.ч. федеральный всего 1 160 40 1 730 0 0 1 730 60 0 - 0 - 2 890 0 3.2 В т.ч. местный всего 26 237 5 422 728 82 190 252 183 85 609 80 0 - 77 059 15 526 024 34 IV. Население 4 112 1 242 137 0 120 275 121 862 61 0 - 150 652 38 396 901 26 V. Прочие отрасли 21 706 10 128 980 53 357 1 446 76 923 59 3 319 2 64 187 29 218 191 14 VI. ФОРЭМ 1 704 1 305 511 0 0 305 511 97 0 - 7 086 2 314 301 20

Структура дебиторской задолженности за энергию на 01.01.2003 г.

Группа потребителей Текущая

тыс.руб. % в ДЗ Рабочая тыс.руб. % в ДЗ «Мораторная»

тыс.руб. % в ДЗ «Мертвая»

тыс.руб. % в ДЗ Всего ДЗ

тыс.руб. Удельный вес в дебиторской задолженности, % Всего В том числе реструктурированная «Исковая» Просроченная 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ВСЕГО ПО ЭНЕРГОСИСТЕМЕ: 89 347 8 643 933 0 268 705 375 228 55 30 816 3 409 955 35 1 174 051 100 I. Промышленность 6 984 15 10 803 0 996 9 807 24 3755 8 23 912 53 45 454 4 II. Сельское хозяйство 1 938 6 4 806 115 3 003 1 688 16 46 0 24 104 78 30 894 3 III. Бюджет всего 51 128 12 294 565 0 112 691 181 874 66 18 619 4 79 479 18 443 791 38 3.1 В т.ч. федеральный всего 602 43 169 0 93 76 12 0  642 45 1 413 0 3.2 В т.ч. местный всего 50 526 11 294 396 0 112 598 181 798 67 18619 4 78 837 18 442 378 38 IV. Население 12 063 3 139 621 0 74 457 65 164 34 0 257 545 63 409 229 35 V. Прочие отрасли 17 136 15 73 129 0 25 231 47 898 64 5 315 5 17 828 16 113 408 10 VI. ФОРЭМ 98 0 121 009 0

52 326.70 68 682 92 3 081 2 7 087 5 131 275 11

Приложение 6

Сравнительный анализ поступления платежей по их видам от потребителей энергии за 1999-2002гг.

1999 год

2000 год

2001 год

2002 год

Приложение 7